Acord entre el Principat d’Andorra i el Regne dels Països Baixos per a l’intercanvi d’informació en matèria fiscal

El Govern del Principat d’Andorra i El Govern del Regne dels Països Baixos, Amb el desig de facilitar l’intercanvi d’informació en matèria fiscal, Acorden el següent:

Article 1 Objecte i àmbit d’aplicació de l’Acord Les parts contractants, mitjançant les seves autoritats competents, acorden prestar-se assistència per intercanviar d’informació que sigui previsiblement pertinent per executar i aplicar la legislació interna de les parts contractants relativa als impostos als quals fa referència aquest Acord. Aquesta informació inclou la informació que sigui previsiblement pertinent per determinar, establir o recaptar aquests impostos, el cobrament i l’execució de les reclamacions tributàries, o per investigar i enjudiciar delictes fiscals. L’intercanvi d’informació es fa d’acord amb les disposicions d’aquest Acord i és tractada de forma confidencial, segons les disposicions previstes en l’article 8. Els drets i les garanties atorgats a les persones establerts per les lleis o la pràctica administrativa de la part requerida són aplicats sempre que no impedeixin o retardin indegudament l’intercanvi efectiu d’informació.

Article 2 Competència La part requerida no està obligada a proporcionar informació que no estigui en possessió de les seves autoritats o en possessió o sota el control de persones subjectes a la seva competència territorial.

Article 3. Impostos coberts
1. Els impostos coberts per aquest Acord són tots els impostos vigents.
2. L’autoritat competent de cada part contractant notifica a l’autoritat competents de l’altra part les modificacions substancials sobre fiscalitat i les mesures de recopilació de la informació relacionades amb les disposicions d’aquest Acord.

Article 4 Definicions
1. Llevat que es defineixi altrament, en aquest Acord s’entén per:
a) “Part contractant” es refereix a Andorra o als Països Baixos segons el cas;
b) “Andorra”, el Principat d’Andorra, emprat en un sentit geogràfic, el territori del Principat d’Andorra on, de conformitat amb la legislació interna i d’acord amb el dret internacional, el Principat d’Andorra exerceix drets sobirans o la seva jurisdicció;
c) “Països Baixos”, el territori del Regne dels Països Baixos a Europa, incloses les aigües territorials, i qualsevol territori sobre el qual, d’acord amb el dret internacional, els Països Baixos exerceixen drets sobirans o la seva jurisdicció pel que fa al fons marí, el subsòl i les aigües que estan per sobre del fons, i els recursos naturals;
d) “Autoritat competent”, (i) en el cas d’Andorra, el ministre encarregat de les Finances o el seu representant autoritzat, (ii) en el cas dels Països Baixos, el ministre de Finances o el seu representant autoritzat;
e) “persona”, un individu, una societat o qualsevol altre agrupament de persones;
f) “societat”, qualsevol persona jurídica o qualsevol entitat que estigui considerada com una persona jurídica a efectes tributaris;
g) “societat que cotitza en borsa”, qualsevol societat la classe principal d’accions de la qual cotitzi en un mercat de valors reconegut, sempre que el públic pugui comprar-les o vendre-les fàcilment. Les accions poden ser adquirides o venudes pel públic si la compra o la venda de les accions no està restringida implícitament o explícitament a un grup limitat d’inversors;
h) “classe principal d’accions”, designa la classe o les classes d’accions que representin la majoria dels drets de vot i del valor de la societat;
i) “mercat de valors reconegut”, designa qualsevol mercat de valors acordat per les autoritats competents de les parts contractants;
j) “fons o pla d’inversió col·lectiva” designa qualsevol instrument d’inversió col·lectiva, independentment de la seva forma jurídica. “Fons o pla d’inversió col·lectiva pública”, designa qualsevol fons o pla d’inversió col·lectiva en què la compra, la venda o el bescanvi d’unitats, accions o d’altres participacions puguin ser comprades, venudes o bescanviades fàcilment pel públic. Les unitats, accions o altres participacions del fons o pla poden ser comprades, venudes o bescanviades fàcilment si la compra, la venda o el bescanvi no estan restringits implícitament o explícitament a un grup limitat d’inversors;
k) “impost”, qualsevol impost cobert per aquest Acord;
l) “part requeridora”, la part contractant que presenta una sol·licitud d’informació;
m) “part requerida”, la part contractant a la qual se sol·licita proporcionar informació;
n) “mesures de recopilació d’informació”, les disposicions legislatives i els procediments administratius o judicials que permetin a una part contractant obtenir i proporcionar la informació sol·licitada;
o) “informació”, qualsevol fet, declaració o document, amb independència de la seva forma;
p) “en matèria fiscal penal”, qualsevol assumpte fiscal que impliqui un acte intencionat que la part requeridora pugui enjudiciar d’acord amb el seu dret penal;
q) “dret penal”, les disposicions penals qualificades com a tal pel dret intern, independentment que figurin en la legislació fiscal, el codi penal o altres lleis.
2. Pel que fa a l’aplicació d’aquest Acord en qualsevol moment per una de les parts contractants, qualsevol terme que no hi estigui definit, tret que el context requereixi una interpretació diferent, s’interpreta d’acord amb la legislació vigent d’aquesta part en aquell moment, i preval el significat donat per les lleis fiscals aplicables per damunt del significat donat al terme per altres branques del dret de la part.

Article 5 Intercanvi d’informació mitjançant una sol·licitud
1. L’autoritat competent de la part requerida proporciona, a petició de la part requeridora, informació per a les finalitats previstes en l’article 1. Aquesta informació s’intercanvia independentment que l’acte objecte d’investigació constitueixi, o no, un delicte penal segons el dret de la part requerida si aquest acte ha tingut lloc en el territori de la part requerida.
2. Si la informació de què disposa l’autoritat competent de la part requerida no és suficient per poder donar compliment a la sol·licitud d’informació, la part requerida recorre a totes les mesures pertinents de recopilació d’informació per proporcionar a la part requeridora la informació sol·licitada, independentment que la part requerida no necessiti aquesta informació per a finalitats tributàries pròpies.
3. Si l’autoritat competent de la part requeridora ho sol·licita expressament, l’autoritat competent de la part requerida proporciona informació en virtut d’aquest article, en la mesura que ho permeti el seu dret intern, en forma de declaracions de testimonis i de còpies autenticades de documents originals.
4. Cada part contractant garanteix que l’autoritat competent disposi, per a l’objecte establert a l’article 1 d’aquest Acord, del dret d’obtenir i de proporcionar mitjançant una sol·licitud d’informació:
a) informació que estigui en poder de bancs, altres institucions financeres, i de qualsevol persona que actuï en qualitat de mandatària o fiduciària, inclosos els agents designats i fiduciaris;
b) informació relativa a la propietat de societats, societats de persones, fidúcies, fundacions, Anstalten, i altres persones, inclosa, en el límit de les disposicions de l’article 2, la informació sobre aquestes persones quan formin part d’una cadena de propietat, i en el cas de fidúcies, informació sobre els membres, els fiduciaris i els beneficiaris; en el cas de fundacions, informació sobre els fundadors, els membres del consell de la fundació i els beneficiaris. No obstant això, aquest Acord no obliga les parts contractants a obtenir o proporcionar informació en poder seu sobre societats que cotitzin en borsa o sobre fons i plans d’inversió col·lectiva pública tret que aquesta informació es pugui obtenir sense que això suposi dificultats desproporcionades.
5. En adreçar la sol·licitud d’informació que preveu aquest Acord, l’autoritat competent de la part requeridora ha de proporcionar a l’autoritat competent de la part requerida la informació següent que demostri la previsible pertinència de la sol·licitud:
a) la identitat de la persona que és objecte d’un control o d’una investigació;
b) un informe sobre el tipus d’informació sol·licitada i la forma en què la part requeridora desitja rebre-la de la part requerida;
c) la finalitat tributària per la qual se sol·licita la informació;
d) els motius pels quals es considera que la informació sol·licitada existeix en la part requerida o que una persona sota la jurisdicció de la part requerida la posseeix o pot obtenir-la;
e) en la mesura que sigui possible, el nom i l’adreça de les persones sospitoses de posseir la informació sol·licitada;
f) una declaració que certifiqui que la sol·licitud és conforme a la legislació i a les pràctiques administratives de la part requeridora, que la part requeridora podria obtenir la informació d’acord amb la seva legislació o mitjançant la via administrativa convencional i que la sol·licitud és conforme a aquest Acord;
g) una declaració que certifiqui que la part requeridora ha esgotat tots els mitjans disponibles en el seu territori per obtenir la informació, excepte aquells que suposarien dificultats desproporcionades.
6. L’autoritat competent de la part requerida s’esforça a transmetre la informació sol·licitada a la part requeridora amb la menor demora possible. Per assegurar una resposta ràpida, l’autoritat competent de la part requerida acusa recepció de la sol·licitud per escrit a l’autoritat competent de la part requeridora i li notifica qualsevol mancança a la sol·licitud, si s’escau, com a màxim en els 60 dies posteriors a la recepció de la sol·licitud.
7. Si l’autoritat competent de la part requerida no pot obtenir i proporcionar la informació sol·licitada en el termini màxim de 90 dies després de la recepció de la sol·licitud sigui perquè sorgeixin obstacles que impedeixin proporcionar la informació o perquè refusi de proporcionar-la, informa immediatament la part requeridora de la raó que impedeix la resposta, la natura dels obstacles que la impedeixen o les raons del refús.

Article 6 Inspeccions fiscals a l’estranger
1. Una part contractant pot autoritzar els representants de l’autoritat competent de l’altra part contractant a entrar en el territori de la primera part per entrevistar persones físiques i examinar documents, amb el consentiment previ per escrit de les persones concernides. L’autoritat competent de l’altra part notifica a l’autoritat competent de la primera part, el moment i el lloc de l’entrevista a les persones físiques concernides.
2. A petició de l’autoritat competent d’una de les parts contractants, l’autoritat competent de l’altra part contractant pot autoritzar els representants de l’autoritat competent de la primera part a assistir en el moment oportú a una inspecció fiscal en el territori de la segona part.
3. Si s’accepta la sol·licitud prevista en l’apartat 2, l’autoritat competent de la part contractant que dugui a terme la inspecció notifica, al més aviat possible, a l’autoritat competent de l’altra part, el moment i el lloc de la inspecció, l’autoritat o el funcionari designat per dur a terme la inspecció, i els procediments i les condicions requerits per la primera part per dur-la terme. Qualsevol decisió relativa al desenvolupament de la inspecció és adoptada per la part que la porta a terme.

Article 7 Possibilitat de denegar una sol·licitud
1. La part requeridora no pot sol·licitar a la part requerida que obtingui o proporcioni informació que la part requeridora no sigui capaç d’obtenir segons la seva legislació amb el propòsit d’aplicar o fer executar la seva legislació fiscal. L’autoritat competent de la part requerida pot denegar l’assistència quan la sol·licitud no estigui formulada de conformitat amb aquest Acord;
2. Les disposicions d’aquest Acord no obliguen les parts contractants a revelar secrets de caire comercial, empresarial, industrial o professional, ni procediments comercials. Excepte allò establert anteriorment, la informació descrita en l’apartat 4 de l’article 5 no serà considerada com un secret o procediment comercial pel simple fet que satisfà els requisits previstos en aquest apartat.
3. Les disposicions d’aquest Acord no obliguen les parts contractants a obtenir o proporcionar informació que pugui revelar comunicacions confidencials entre un client i un advocat, un notari o un representant legal reconegut quan aquestes comunicacions han tingut lloc:
a) amb l’objecte de demanar o donar assessorament legal; o
b) amb l’objecte de presentar-se en un procediment legal en curs o en previsió.
4. La part requerida pot denegar una sol·licitud d’informació quan el fet de revelar-la pugui ser contrari a l’ordre públic.
5. Una sol·licitud d’informació no pot ser denegada pel fet que la demanda fiscal objecte de la sol·licitud sigui objecte d’oposició.
6. La part requerida pot denegar una sol·licitud d’informació si la part requeridora sol·licita la informació per aplicar o fer executar una disposició de la legislació fiscal de la part requeridora, o qualsevol obligació relativa que discrimini un nacional de la part requerida respecte a un nacional de la part requeridora en les mateixes circumstàncies.

Article 8 Confidencialitat Qualsevol informació rebuda per una part contractant en aplicació d’aquest Acord és tractada de forma confidencial i únicament pot ser revelada a les persones o autoritats (inclosos tribunals i òrgans administratius) subjectes a la competència d’aquesta part contractant i concernides per l’establiment, el control, la recaptació o l’execució dels impostos previstos en aquest Acord, o per les demandes i les decisions sobre els recursos relatius a aquests impostos. Aquestes persones o autoritats únicament poden emprar la informació proporcionada per a les finalitats esmentades. Poden revelar-la en el marc d’audiències públiques de tribunals o de resolucions judicials. Aquesta informació no pot ser revelada a cap altra persona, entitat o autoritat estrangera sense el consentiment previ per escrit de l’autoritat competent de la part requerida.

Article 9 Costes Les parts contractants acorden el repartiment de les costes que derivin de l’assistència prestada.

Article 10 Desenvolupament legislatiu Les parts contractants promulguen la legislació necessària per adequar-se i aplicar les disposicions d’aquest Acord.

Article 11 Llengües Les sol·licituds d’informació i les respostes són redactades en anglès o català.

Article 12 Procediment d’amigable composició
1. Davant de qualsevol dificultat o dubte que sorgeixi entre les parts pel que fa a l’aplicació o a la interpretació d’aquest Acord, les autoritats competents s’esforcen a resoldre la situació de mutu acord.
2. A banda dels acords previstos en l’apartat 1, les autoritats competents de les parts contractants poden decidir de mutu acord els procediments a seguir pel que fa als articles 5 i 6.
3. Les autoritats competents de les parts contractants poden establir una comunicació directa per assolir un acord respecte a aquest article.
4. Les parts contractants poden també acordar altres mitjans d’arranjament de divergències.

Article 13 Entrada en vigor Aquest Acord entra en vigor quan ambdues parts s’hagin notificat el compliment del procediments interns necessaris per a l’entrada en vigor. A partir de l’entrada en vigor, tindrà efecte:
a) en matèria fiscal penal, a comptar d’aquesta data; i
b) pel que fa a les altres qüestions previstes en l’article 1 a comptar d’aquesta data, però únicament respecte als períodes impositius iniciats o que s’iniciïn a comptar d’aquesta data o, en el cas que no hi hagi període impositiu, pel que fa a totes les obligacions fiscals generades a comptar d’aquesta data.

Article 14 Denúncia
1. Cada part pot denunciar aquest Acord mitjançant una notificació de denúncia per via diplomàtica o per escrit adreçat a l’autoritat competent de l’altra part contractant.
2. Aquesta denúncia té efecte el primer dia del mes següent a la fi del període de sis mesos a comptar de la data de recepció de la notificació de denúncia per l’altra part contractant.
3. Després de la denúncia d’aquest Acord, les parts contractants continuen obligades per les disposicions de l’article 8 pel que fa a la informació obtinguda en aplicació d’aquest Acord.

A AQUEST EFECTE, els sotasignats, degudament autoritzats, signen aquest Acord. FET en dos exemplars a l’Haia, el 6 de novembre de 2009, en les llengües catalana, neerlandesa i anglesa. Tots els textos són igualment fefaents. El text en llengua anglesa preval en cas de divergència entre els textos. Pel Govern del Pel Govern del Regne Principat d’Andorra del Països Baixos Xavier Espot Miró Jan Kees de Jager Ministre d’Afers Exteriors Secretari d’Estat i Relacions Institucionals de Finances