Protocol

Protocol de l’Acord entre el Principat d’Andorra i la Unió Europea relatiu a l’intercanvi automàtic d’informació sobre comptes financers per reforçar el compliment fiscal internacional. En signar aquest Protocol d’esmena entre la Unió Europea i Andorra, els sotasignats degudament autoritzats han acordat les disposicions següents que formaran part integrant de l’Acord en la seva forma esmenada mitjançant aquest Protocol d’esmena:
1. S’entén que un intercanvi d’informació en virtut de l’article 5 d’aquest Acord únicament serà requerit una vegada que l’estat requeridor (un estat membre o Andorra) hagi exhaurit totes les fonts regulars d’informació disponibles en el marc del procediment tributari intern.
2. S’entén que l’“autoritat competent” de l’estat requeridor (un estat membre o Andorra) proporcionarà la informació següent a l’“autoritat competent” de l’estat requerit (respectivament, Andorra o un estat membre) quan es faci una sol·licitud d’informació en virtut de l’article 5 d’aquest Acord: (i) la identitat de la persona examinada o investigada; (ii) el període de temps per a què se sol·licita la informació; (iii) una declaració sobre la informació sol·licitada, incloent-hi la seva natura i la forma com l’estat requeridor desitja rebre la informació de l’estat requerit; (iv) l’objectiu fiscal per al qual se sol·licita la informació; (v) en la mesura que es conegui, el nom i l’adreça de qualsevol persona que es creu en possessió de la informació sol·licitada.
3. S’entén que la referència a la norma de la “rellevància previsible” té l’objectiu de permetre l’intercanvi d’informació en virtut de l’article 5 d’aquest Acord a l’abast més ampli possible i, alhora, clarificar que els estats membres i Andorra no tenen la llibertat per realitzar investigacions aleatòries o per demanar informació que té poques probabilitats de ser rellevant per als assumptes fiscals d’un contribuent determinat. Mentre que l’apartat 2 conté requisits procedimentals importants que pretenen garantir que no es produeixen investigacions aleatòries, les lletres (i) a (v) de l’apartat 2 tanmateix no han de ser interpretades per impedir l’intercanvi efectiu d’informació. La norma de la “rellevància previsible” pot complir-se tant en casos que tenen a veure amb un contribuent (identificat pel seu nom o d’una altra manera) o uns quants contribuents (identificats pel seu nom o d’una altra manera).
4. S’entén que aquest Acord no inclou l’intercanvi espontani d’informació.
5. S’entén que, en el cas de l’intercanvi d’informació de conformitat amb l’article 5 d’aquest Acord, les normes procedimentals administratives pel que fa als drets dels contribuents establerts en l’estat requerit (un estat membre o Andorra) continuen sent aplicables. A més, s’entén que aquestes disposicions pretenen garantir al contribuent un procediment just sense impedir o retardar indegudament el procés d’intercanvi d’informació.