Article 12

Article 12

Intercanvi d'informacions amb sol·licitud prèvia

1. Les autoritats competents del Principat d'Andorra i dels estats membres de la Comunitat Europea intercanvien informacions en relació amb els rendiments subjectes al present Acord i que es basen en comportaments que constitueixen un delicte de frau fiscal, en virtut de les lleis de l'estat requerit, o una infracció equivalent. Per "infracció equivalent" s'entenen únicament les infraccions que en virtut de les lleis de l'estat requerit suposin el mateix grau de gravetat que els comportaments que constitueixin un delicte de frau fiscal. Mentre no hagi introduït en la seva legislació interna el concepte de delicte de frau fiscal, el Principat d'Andorra es compromet, quan sigui l'estat requerit, a assimilar al delicte de frau fiscal, a efectes del que disposa el primer paràgraf, els comportaments que, mitjançant engany, causen un perjudici als interessos patrimonials del fisc de l'estat requeridor i constitueixen, en virtut de les lleis del Principat d'Andorra, un delicte d'estafa. En resposta a una sol·licitud degudament justificada, l'estat requerit lliura la informació sol·licitada sobre qüestions esmentades anteriorment en aquest article que siguin o puguin ser l'objecte d'investigacions penals i no penals a l'estat requeridor.

2. Per determinar si les informacions poden ser lliurades en resposta a una sol·licitud, l'estat requerit no ha d'aplicar les seves disposicions legals relatives a la prescripció, sinó les disposicions relatives a la prescripció en virtut de la legislació de l'estat requeridor.

3. L'estat requerit lliura la informació en els casos en què l'estat requeridor tingui motius vàlids per sospitar que la conducta en qüestió constitueix un delicte de frau fiscal o una infracció equivalent. Quan el Principat d'Andorra sigui l'estat requerit, l'admissió de la demanda la determinarà l'autoritat judicial andorrana, en un termini de dos mesos en funció de la correcta fonamentació dels raonaments que la motiven, segons les condicions establertes en aquest article.

4. Els motius de l'estat requeridor per sospitar d'aquest delicte es poden basar en:

a) documents, autenticats o no, inclosos, entre altres, llibres o documents comptables o documents sobre comptes bancaris;

b) informació testimonial dels contribuents;

c) informació proporcionada per un informador o un tercer que hagi estat corroborada de forma independent i que, a més, pugui semblar creïble; o

d) proves indirectes circumstanciades.

5. Qualsevol informació intercanviada d'aquesta manera ha de ser considerada com a confidencial i únicament pot ser revelada a les persones o a les autoritats competents de la part contractant que hagin de tenir coneixement de la imposició dels pagaments d'interessos esmentats en l'article 1, ja sigui a títol de la retenció en origen i dels ingressos aferents, establerts respectivament als articles 7 i 8, ja sigui a títol de la comunicació voluntària, establerta a l'article 9. Aquestes persones o autoritats podran fer esment de les informacions rebudes d'aquesta manera en el decurs d'audiències públiques o de judicis que tinguin per objecte aquesta imposició. Les informacions no poden ser comunicades a cap altra persona o autoritat sense l'acord previ i escrit de l'autoritat competent de la part que les hagi comunicat.

6. El Principat d'Andorra establirà negociacions bilaterals amb cadascun dels estats membres que ho desitgin per tal de definir categories individuals de situacions que responguin als criteris d'"infracció equivalent" d'acord amb el procediment aplicat per aquest estat.