Normes, text vigent i doctrina

També s'hi busca: dividends → dividend, beneficis distribuits, distribucio de beneficis

Lleis vigents 2

• Llei 10/2012, del 21 de juny, d’inversió estrangera al Principat d’Andorra Llei
• Llei 3/2024, de l’1 de febrer, de l’impost sobre la inversió estrangera immobiliària al Principat d’Andorra Llei

Reglaments vigents 4

• Reglament de l’impost sobre la inversió estrangera immobiliària al Principat d’Andorra, del 2025-04-16 Reglament
• Reglament d’inversió estrangera, del 2025-04-09 Reglament
• Reglament del 23-12-2008 d'exempcions fiscals i altres mesures de caracter social, del 2008-12-23 Reglament
• Reglament del 6-4-2005 de dietes a l'estranger per al personal del Comú d'Andorra la Vella, del 2005-04-06 Reglament

Decrets i altres disposicions vigents 3

• Decret del 8 d'octubre del 2008 sobre el règim dels procediments i el Registre d'Inversions Estrangeres
• Decret del 29-4-2020 pel qual s’adopten mesures excepcionals addicionals per la situació d’emergència sanitària causada pel coronavirus SARS-CoV-2, referents a la pròrroga excepcional i temporal dels contractes d’arrendament de treballadors estrangers de la temporada d’hivern
• Decret 4/2021, del 7-1-2021, d'aplicació de la Llei 16/2020, del 4 de desembre, de noves mesures excepcionals i urgents per la situació d'emergència sanitària causada per la pandèmia del SARS-CoV-2, pel que fa a activitats afectades o restringides per mesures adoptades per autoritats estrangeres dels països veïns

Al text vigent

• Art. 20 · Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 20. Exempció per evitar la doble imposició econòmica sobre dividends, participacions en beneficis i rendes derivades de la transmissió de participacions en altres entitats 1. Els dividends o les participacions en beneficis procedents d’entitats residents o no-residents fiscals al Principat d’Andorra, així com les rendes positives obtingudes…
• Art. 38 · Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  …fa a les rendes procedents de la societat no subjecta que, al seu torn, procedeixin de la filial de segon grau que compleixi el requisit de subjecció a un impost de característiques similars. En el cas de societats participades residents fiscals al Principat d’Andorra, aquesta exempció s’aplica si la societat participada està subjecta, sense possibilitat d’exempció, al tipus general de gravamen previst per l’article…
• Art. 7 · Llei 6/2018, del 19 d’abril, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  …fa a les rendes procedents de la societat no subjecta que, al seu torn, procedeixin de la filial de segon grau que compleixi el requisit de subjecció a un impost de característiques similars. En el cas de societats participades residents fiscals al Principat d’Andorra, aquesta exempció s’aplica si la societat participada està subjecta, sense possibilitat d’exempció, al tipus general de gravamen previst per l’article…
• Art. 13 · Llei 5/2023, del 19 de gener, de mesures per a la reforma de la imposició directa i de modificació d’altres normes tributàries i duaneres
  …impost sobre societats, que queda redactat de la manera següent: “Article 20. Exempció per evitar la doble imposició econòmica sobre dividends, participacions en beneficis i rendes derivades de la transmissió de participacions en altres entitats 1. Els dividends o les participacions en beneficis procedents d’entitats residents o no-residents fiscals al Principat d’Andorra, així com les rendes positives obtingudes…
• Disposició transitòria tercera · Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Disposició transitòria tercera. Exempció dels dividends i de les rendes procedents d’entitats residents fiscals al Principat d’Andorra amb càrrec a beneficis obtinguts abans de l’aplicació d’aquesta Llei S’entendrà complert el requisit establert a la lletra a) de l’apartat 1 de l’article 20 en relació amb els dividends o les participacions en beneficis procedents…
• Art. 20 · Reglament de l’impost sobre societats, del 2023-12-29
  Article 20. Exempció per evitar la doble imposició econòmica sobre dividends, participacions en beneficis i rendes derivades de la transmissió de participacions en altres entitats Els obligats tributaris han de presentar, conjuntament amb la seva declaració per l’impost sobre societats dels exercicis en els quals practiquin l’exempció prevista en l’article 20 de la Llei de l’impost…
• Art. 16 · Llei 17/2011, de l’1 de desembre, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  …limitada i que tinguin per objecte exclusiu la gestió i la tinença de participacions en societats estrangeres poden sol·licitar l’aplicació d’aquest règim especial. 2. Els valors o les participacions representatius de la participació en el capital de l’entitat de tinença de valors estrangers han de ser nominatius. 3. Les societats que s’acullin a aquest règim obtenen una exempció en la base de tributació dels dividends que percebin de les participacions…
• Art. 4 · Llei 3/2024, de l’1 de febrer, de l’impost sobre la inversió estrangera immobiliària al Principat d’Andorra
  Article 4. Exempcions Estan exemptes de l’impost: a) Les inversions estrangeres immobiliàries per les quals, d’acord amb la llei reguladora de la inversió estrangera, no és necessària autorització administrativa prèvia, i per tant, es troben exemptes les adquisicions, per causa de mort, de béns immobles o de drets reals sobre aquests per part d’una persona…
• Disposició transitòria cinquena · Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  Disposició transitòria cinquena. Dividends satisfets amb càrrec a beneficis obtinguts abans de l’aplicació de la Llei 95/2010 , de 29 de desembre, de l’impost sobre societats L’exempció prevista a la lletra j) de l’article 5 resultarà igualment d’aplicació als dividends i altres rendiments derivats de la participació en el patrimoni…
• Art. 5 · Reglament de l’impost sobre la inversió estrangera immobiliària al Principat d’Andorra, del 2025-04-16
  …deu dies a comptar de la data de presentació de la sol·licitud d’autorització d’inversió estrangera en immobles. 4. L’Administració tributària ha de resoldre la sol·licitud d’exempció amb caràcter previ a la resolució de la sol·licitud d’inversió estrangera immobiliària presentada al ministeri competent en matèria d’inversió estrangera. En el termini d’un mes, a comptar de l’adquisició, s’ha de presentar una còpia simple de l’escriptura pública…
• Art. 10 · Conveni entre el Principat d'Andorra i el Regne Unit de la Gran Bretanya i Irlanda del Nord per eliminar la doble imposició en matèria d'impostos sobre la renda i sobre el patrimoni i per prevenir l'evasió i l'elusió fiscals
  …poden ser gravats també en aquest estat de conformitat amb la seva legislació, però si el beneficiari efectiu dels dividends és resident de l’altre estat contractant: a) excepte el que disposa la lletra b , aquests dividends estan sotmesos a una exempció fiscal en l’estat contractant del qual sigui resident la societat que paga els dividends; b) quan els dividends es paguen dels rendiments (inclosos els guanys) derivats directament…
• Art. 265 · Reglament de desenvolupament de la Llei 35/2018, del 20 de desembre, de solvència, liquiditat i supervisió prudencial de les entitats bancàries i les empreses d'inversió, del 2019-03-06
  …entitats de resolució, altres entitats pertanyents al mateix grup de resolució, ii) Respecte a filials d’una entitat de resolució que no siguin elles mateixes entitats de resolució, les filials corresponents de la filial que pertanyin al mateix grup de resolució; k quater) Exposicions derivades d’un compromís de valor mínim que compleixi totes les condicions establertes a l’apartat 3 de l’article 98…
• Art. 32 · Llei 10/2013, del 23 de maig, de l’Institut Nacional Andorrà de Finances
  …taxa de supervisió complementària corresponent a la supervisió en base consolidada per a totes aquelles filials d’entitats bancàries que estiguin sota la supervisió d’una autoritat estrangera de supervisió bancària, financera o d’assegurances, d’acord amb l’establert a continuació: Tipologia de filials o societats dependents Quota tributària de la taxa anual de supervisió Per cada filial bancària estrangera compresa dins de l’àmbit…
• Art. 32 bis · Llei 10/2013, del 23 de maig, de l’Institut Nacional Andorrà de Finances
  …cartera i societats financeres mixtes de cartera que estiguin sota la supervisió d’una autoritat estrangera de supervisió bancària, financera o d’assegurances, d’acord amb l’establert a continuació: Tipologia de filials o societats dependents Quota tributària de la taxa anual de supervisió Per cada filial bancària estrangera compresa dins de l’àmbit de la supervisió consolidada 20.975 euros Per cada filial…
• Art. 37 · Llei 10/2013, del 23 de maig, de l’Institut Nacional Andorrà de Finances
  …anual de supervisió complementària corresponent a la supervisió en base consolidada per a totes aquelles filials d’entitats financeres i de les societats gestores d’organismes d’inversió col·lectiva que estiguin sota la supervisió d’una autoritat estrangera de supervisió financera o d’assegurances, d’acord amb l’establert a continuació: Tipologia de filials o societats dependents Quota tributària de la taxa anual de supervisió Per cada filial supervisada…
• Art. 48 · Llei 10/2013, del 23 de maig, de l’Institut Nacional Andorrà de Finances
  …c) La taxa de supervisió complementària corresponent a la supervisió en base consolidada per a totes les filials d’entitats asseguradores i reasseguradores que estiguin sota la supervisió d’una autoritat estrangera de supervisió bancària, financera o d’assegurances, d’acord amb el que s’estableix a continuació: Tipologia de filials o societats dependents Quota tributària de la taxa anual de supervisió Per cada filial supervisada del sector assegurador i reassegurador…
• Art. 11 · Acord entre el Govern del Principat d’Andorra i el Govern d’Austràlia per a l’intercanvi d’informació en matèria fiscal
  …generalment aplicables, aplicades per qualsevol de les parts contractants, com per exemple empreses estrangeres controlades, fons d’inversió estrangers, transmissió en “trusts”, preus de transferència, estreta capitalització, operació de doble exempció i sistemes de crèdit d’imposició estrangera, o informació general sobre normes relatives a la revelació d’informació d’altres països o jurisdiccions, o transaccions amb aquests països…
• Disposició final primera · Llei 17/2017, del 20 d'octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial
  …fa a les rendes procedents de l’entitat no subjecta que, al seu torn, procedeixin de la filial de segon grau que compleixi el requisit de subjecció a un impost de característiques similars. En el cas d’entitats residents fiscals al Principat d’Andorra, aquesta exempció s’aplica si l’entitat participada està subjecta, sense possibilitat d’exempció, al tipus general de gravamen previst per l’article 41…
• Art. 23 · Llei 33/2014 del 27 de novembre, de creació de la societat pública Andorra Telecom, SAU
  …conjuntes amb altres ens, entitats i organismes, públics i privats, nacionals o estrangers, relacionats amb activitats que contribueixin al desenvolupament de l’objecte social. ix) Nomenar els membres dels òrgans d’administració de les societats filials i participades, a Andorra i a l’estranger. x) Aprovar els reglaments interns en matèria de personal. b) Propietat, drets reals, obligacions i contractes…
• Art. 5 · Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  …pendents de pagament amb l’Administració general. - Que l’obligat tributari opti per l’aplicació de l’exempció. A aquests efectes, ha de sol·licitar l’exempció a l’Administració i ha de complir amb les condicions formals i els procediments que es determinin reglamentàriament. En cas d’incompliment dels requisits previstos per a la reinversió en un nou habitatge habitual, el dret de l’Administració tributària a iniciar un procediment de comprovació del compliment dels requisits per gaudir de l’exempció…
• Art. 19 · Llei 11/2012, del 21 de juny, de l’impost general indirecte
  …béns personals pertanyents a persones físiques que traslladen la seva residència habitual des de l’estranger a Andorra. 2. L’exempció s’ha d’ajustar als requisits, a les exclusions i als supòsits regulats per la normativa duanera…
• Art. 3 · Reglament de l’impost sobre transmissions patrimonials immobiliàries, del 2019-05-14
  …article 4 de la Llei de l’impost sobre transmissions patrimonials immobiliàries, relatiu a les exempcions de l’impost, és necessari presentar la documentació que es determina a continuació, juntament amb la liquidació provisional de l’impost, per poder fer valer les circumstàncies que donen lloc a l’exempció: a) Per a l’exempció prevista a l’apartat 3 de l’article 4 de la Llei de l’impost sobre transmissions patrimonials immobiliàries…
• Art. 3 · Reglament del règim fiscal d’operacions de reorganització empresarial, i la mod. del Regl. de l’impost sobre societats i la del Regl. de l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries, del 2017-12-06
  …interna i internacional sobre participacions en beneficis d’altres entitats a través del mètode d’exempció Els obligats tributaris han de presentar, conjuntament amb la seva declaració per l’impost de societats dels exercicis en els quals practiquin l’exempció prevista en l’article 20 de la Llei de l’impost, la informació següent en relació amb l’entitat directament participada: - Identificació i percentatge de participació. - Descripció de les activitats de la participada. - Valor…
• Art. 2 · Llei 6/2018, del 19 d’abril, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  …impost sobre societats, que queden redactats de la manera següent: “Article 20. Exempció per evitar la doble imposició econòmica sobre dividends, participacions en beneficis i rendes derivades de la transmissió de participacions en altres entitats 1. Els dividends o les participacions en beneficis procedents d’entitats residents o no residents fiscals al Principat d’Andorra, així com les rendes positives obtingudes…
• Art. 28 · Llei 12/2018, del 31 de maig, de modificació de la Llei 10/2013, del 23 de maig, de l’Institut Nacional Andorrà de Finances
  …taxa de supervisió complementària corresponent a la supervisió en base consolidada per a totes aquelles filials d’entitats bancàries que estiguin sota la supervisió d’una autoritat estrangera de supervisió bancària, financera o d’assegurances, d’acord amb l’establert a continuació: Tipologia de filials o societats dependents Quota tributària de la taxa anual de supervisió Per cada filial bancària estrangera compresa dins de l’àmbit…

Doctrina

• Consulta vinculant en relació a la possibilitat de considerar com a dividends les rendes derivades del reemborsament d’un impost efectuat a favor d’una societat andorrana i a la possibilitat d’aplicar a les rendes en qüestió el Règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres i l’eliminació de la doble imposició econòmica internacional sobre participacions en beneficis d’altres entitats a través del mètode d’exempció.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0019-2015 · 28/10/2015 IS
  …seguidament establim: “Amb efecte des de l’1 de gener de 2007 una persona, en la recepció dels dividends distribuïts per una societat registrada a Malta de beneficis assignats al seu compte de tributació maltès o del seu compte de resultats estranger pot sol·licitar el reembors de sis setenes parts de l’impost sobre societats avançat pertanyents a aquells beneficis distribuïts a aquesta persona mitjançant aquell dividend…
• Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres, establert en l’article 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, i amb l’aplicació de l’eliminació de la doble imposició internacional de l’article 20 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0089-2017 · 18/05/2017 IS
  …limitada i que tinguin per objecte exclusiu la gestió i la tinença de participacions en societats estrangeres poden sol•licitar l’aplicació d’aquest règim especial. 2. Els valors o les participacions representatius de la participació en el capital de l’entitat de tinença de valors estrangers han de ser nominatius. 3. Les societats que s’acullin a aquest règim obtenen una exempció en la base de tributació dels dividends que percebin…
• Consulta vinculant en relació a l’aplicació del Règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0020-2015 · 07/12/2015 IS
  …limitada i que tinguin per objecte exclusiu la gestió i la tinença de participacions en societats estrangeres poden sol·licitar l’aplicació d’aquest règim especial. 2. Els valors o les participacions representatius de la participació en el capital de l’entitat de tinença de valors estrangers han de ser nominatius. 3. Les societats que s’acullin a aquest règim obtenen una exempció en la base de tributació dels dividends que percebin de les participacions…
• Consulta vinculant en relació a l’aplicació del Règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0040-2016 · 26/04/2016 IS
  …limitada i que tinguin per objecte exclusiu la gestió i la tinença de participacions en societats estrangeres poden sol·licitar l’aplicació d’aquest règim especial. 2. Els valors o les participacions representatius de la participació en el capital de l’entitat de tinença de valors estrangers han de ser nominatius. 3. Les societats que s’acullin a aquest règim obtenen una exempció en la base de tributació dels dividends que percebin de les participacions…
• Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial de societats de tinença de participacions en societats.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0140-2018 · 30/11/2018 IS
  …fa a les rendes procedents de la societat no subjecta que, al seu torn, procedeixin de la filial de segon grau que compleixi el requisit de subjecció a un impost de característiques similars.” En aquest sentit, els dividends i guanys de capital procedents de Societats filials no residents participades directament per la Holding andorrana, per poder beneficiar-se de l’exempció per dividends i guanys prevista en el règim…
• Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial de societats de tinença de participacions en societats.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0338-2025 · 24/03/2025 IS
  …fa a les rendes procedents de la societat no subjecta que, al seu torn, procedeixin de la filial de segon grau que compleixi el requisit de subjecció a un impost de característiques similars. En el cas de societats participades residents fiscals al Principat d’Andorra, aquesta exempció s’aplica si la societat participada està subjecta, sense possibilitat d’exempció, al tipus general de gravamen previst per l’article…
• Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial de societats de tinença de participacions en societats.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0159-2019 · 19/08/2019 IS
  …fa a les rendes procedents de la societat no subjecta que, al seu torn, procedeixin de la filial de segon grau que compleixi el requisit de subjecció a un impost de característiques similars. En el cas de societats participades residents fiscals al Principat d’Andorra, aquesta exempció s’aplica si la societat participada està subjecta, sense possibilitat d’exempció, al tipus general de gravamen previst per l’article…
• Conveni entre el Govern del Principat d’Andorra i el Govern de la República Francesa per evitar les dobles imposicions i prevenir l’evasió i el frau fiscals en matèria d’impostos sobre la renda i impost sobre societats
  Consulta vinculant (Tributs) CV0336-2025 · 13/02/2025 CDI IS
  …participada francesa). En ambdós supòsits el contribuent perdria automàticament el dret d’exempció i per tant, el dividends tributarien en territori Andorrà i la clàusula de “no doble exempció” no seria aplicable. Per tant, la consultant consideraria incongruent que la renuncia a l’aplicació de la exempció sobre els dividends en territori andorrà no requalifiqui la tributació en origen en les estipulacions de l’article…
• Consulta vinculant en relació amb les implicacions tributàries derivades del trasllat de la residència fiscal d'una societat andorrana.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0290-2023 · 22/09/2023 IS
  …tenir en compte el que estableix l’article 20 de la Llei de l’IS relatiu a l’exempció per evitar la doble imposició econòmica: “Article 20. Exempció per evitar la doble imposició econòmica sobre dividends, participacions en beneficis i rendes derivades de la transmissió de participacions en altres entitats 1. Els dividends o les participacions en beneficis procedents d’entitats residents o no…
• Consulta vinculant en relació amb les implicacions tributàries derivades del trasllat de la residència fiscal d’una societat andorrana.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0366-2026 · 10/02/2026 IS
  …consultant es trobava acollida al règim especial d’Entitat de Tinença de Valors Estrangers (“ETVE”), aquest element no desvirtua ̶ ans al contrari, reforça ̶ la rellevància del criteri administratiu exposat. En efecte, el règim ETVE no configura una exempció autònoma o desvinculada del règim general, sinó que remet expressament a l’exempció per evitar la doble imposició…
• Informe complementari d'auditoria
  AFA · 31/07/2019
  …llarg de l’exercici i les actuacions preses per corregir-les. 5.2. Activitats a l’estranger Si en el marc de l’auditoria, l’auditor s’ha assabentat que determinats supervisors estrangers s’han dirigit a les sucursals i/o filials de l’entitat a l’estranger o a la mateixa casa mare per emetre algun tipus de requeriment, s’ha de detallar aquest fet, així com l’estat actual del dossier associat amb els supervisors estrangers. En tot cas, cal mencionar…
• Consulta vinculant en relació amb la residència fiscal d’una societat constituïda a l’estranger. Així mateix, la consulta també fa referència als requisits per aplicar l’exempció per evitar la doble imposició econòmica sobre dividends.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0129-2018 · 20/07/2018 IS
  Consulta vinculant en relació amb la residència fiscal d’una societat constituïda a l’estranger. Així mateix, la consulta també fa referència als requisits per aplicar l’exempció per evitar la doble imposició econòmica sobre dividends. Exempcions Obligats tributaris Residència fiscal IS - Impost sobre les societats Número de consulta: CV0129-2018 Data d'emissió: 20/07/2018…