Estat: vigent · Text vigent a 21/10/2026 · Dades fins al BOPA del 21/10/2026 · Publicada al BOPA núm. 32, any 2010 (09/06/2010) · Pàgina completa (historial de versions)
Text consolidat de treball elaborat per MCA Assessors a partir del BOPA. No és un text oficial: en cas de discrepància mana el BOPA. Les notes (remissions, disposicions de la llei original, correccions) són d'elaboració pròpia i estan pendents de revisió professional.
El Principat d’Andorra i la República Portuguesa, d’ara endavant “les parts”, Amb el desig de facilitar lles condicions per a l’intercanvi d’informació en matèria fiscal; Considerant que el Principat d’Andorra s’ha compromès políticament a adoptar els principis de l’Organització per a la Cooperació i el Desenvolupament Econòmic en matèria d’intercanvi d’informació efectiu, Acorden les disposicions següents:
Àmbit d’aplicació de l’Acord Les autoritats competents de les parts es presten assistència per a l’intercanvi d’informació mitjançant una sol·licitud, de conformitat amb les disposicions d’aquest Acord. La informació sol·licitada ha de:
a) Ser previsiblement pertinent per executar i aplicar la legislació interna de la part requerida relativa als impostos als quals fa referència aquest Acord;
b) Incloure la informació que sigui previsiblement pertinent per determinar, establir o recaptar aquests impostos, per cobrar i executar deutes tributaris o per investigar i enjudiciar delictes fiscals;
c) Ser tractada de forma confidencial d’acord amb les disposicions d’aquest Acord.
Competència La part requerida no està obligada a proporcionar informació que no estigui en possessió de les seves autoritats ni en possessió o sota el control de persones subjectes a la seva competència territorial.
Impostos coberts
1. Aquest Acord s’aplica als impostos següents establerts per les parts:
a) Pel que fa al Principat d’Andorra: i. Els impostos sobre les transmissions patrimonials immobiliàries; ii. Els impostos sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries i els impostos directes previstos per les lleis;
b) Pel que fa a la República Portuguesa: i. L’impost sobre la renda de les persones físiques (imposto sobre o rendimento das pessoas singulares
2. Aquest Acord també s’aplica als impostos de naturalesa idèntica o anàloga que s’estableixin posteriorment a la signatura de l’Acord i que complementin o substitueixin els impostos en vigor, si les parts així ho acorden.
3. L’autoritat competent de cada part notifica a l’altra part qualsevol modificació substancial de les mesures fiscals o de recopilació d’informació previstes per l’Acord legislativa susceptible d’afectar les obligacions a les quals aquesta part està sotmesa en virtut d’aquest Acord.
Definicions
1. En aquest Acord s’entén per:
a) “Principat d’Andorra”, l’Estat que du aquest nom, emprat en un sentit geogràfic, aquest terme designa el territori del Principat, inclòs tot l’espai sobre el qual, de conformitat amb el dret internacional, el Principat d’Andorra exerceix drets sobirans o la seva competència;
b) “Portugal”, el territori de la República Portuguesa, inclòs l’espai terrestre, el mar territorial i l’espai aeri supradjacent, i les zones marítimes adjacents al mar territorial, inclòs el llit marí i el subsòl marí, sobre els quals la República Portuguesa exerceix drets sobirans o la seva competència, de conformitat amb el dret internacional i la seva legislació interna;
c) “autoritat competent”, al Principat d’Andorra, el ministre encarregat de les Finances o el seu representant autoritzat, i a Portugal, el ministre de Finances, el director general dels Impostos o els seus representants autoritzats;
d) “dret penal”, el conjunt de disposicions penals qualificades com a tal en el dret intern, independentment que figurin en la legislació fiscal, el codi penal o altres lleis;
e) “en matèria fiscal penal”, qualsevol afer fiscal que comporti una conducta intencionada que pugui ser enjudiciada d’acord amb la legislació penal de la part requeridora;
f) “mesures de recopilació d’informació”, les disposicions legislatives i reglamentàries i els procediments administratius o judicials que permetin a la part requerida obtenir i proporcionar la informació sol·licitada;
g) “informació”, qualsevol fet, declaració o document, amb independència de la seva forma;
h) “persona”, les persones físiques, les societats i qualsevol altre agrupament de persones;
i) “societat”, qualsevol persona jurídica o qualsevol entitat que estigui considerada com una persona jurídica a efectes tributaris;
j) “classe principal d’accions”, la classe o les classes d’accions que representin la majoria dels drets de vot i del valor de la societat;
k) “fons o pla d’inversió col·lectiva”, qualsevol instrument d’inversió col·lectiva, independentment de la seva forma jurídica.
l) “fons o pla d’inversió col·lectiva pública”, qualsevol fons o pla d’inversió col·lectiva en què la compra, la venda o la recompra d’accions o altres participacions puguin ser fetes “pel públic” si la compra, la venda o la recompra no està restringida implícitament o explícitament a un grup limitat d’inversors;
m) “mercat de valors reconegut”, qualsevol mercat de valors acordat per les autoritats competents de les parts;
n) “part requerida”, la part d’aquest Acord a la qual se sol·licita proporcionar informació o que ha proporcionat informació en resposta a una sol·licitud;
o) part requeridora”, la part d’aquest Acord que sol·licita informació o ha rebut informació de la part requerida;
p) “impost”, qualsevol impost cobert per aquest Acord.
2. Pel que fa a l’aplicació d’aquest Acord en qualsevol moment per una de les parts, qualsevol terme o expressió que no hi estigui definit, tret que el context requereixi una interpretació diferent, s’interpreta d’acord amb la legislació vigent de la part en aquell moment, i preval el significat donat per les lleis fiscals aplicables per damunt del significat donat al terme per altres branques del dret de la part.
Intercanvi d’informació mitjançant una sol·licitud
1. L’autoritat competent de la part requerida proporciona informació, en resposta a una sol·licitud d’informació, per a les finalitats previstes en l’article 1. Aquesta informació ha de ser intercanviada independentment de si l’acte objecte d’investigació hagi constituït, o no, un delicte segons el dret de la part requerida si dita conducta ha tingut lloc en la part requerida.
2. Si la informació de què disposa l’autoritat competent de la part requerida no és suficient per donar compliment a la sol·licitud d’informació, la part requerida recorre a totes les mesures pertinents de recopilació d’informació per proporcionar a la part requeridora la informació sol·licitada, independentment que la part requerida no necessiti aquesta informació per a finalitats tributàries pròpies.
3. Si l’autoritat competent de la part requeridora ho sol·licita expressament, l’autoritat competent de la part requerida proporciona informació en virtut d’aquest article, en la mesura que ho permeti el seu dret intern, en forma de declaracions de testimonis i de còpies autenticades de documents originals.
4. Cada part garanteix que, en virtut de l’article 1 d’aquest Acord, les seves autoritats competents disposin del dret d’obtenir i de proporcionar prèvia sol·licitud:
a) informació que estigui en poder de bancs, altres institucions financeres i qualsevol persona que actuï en qualitat de mandatària o fiduciària, i
b) informació relativa a la propietat de societats, societats de persones, fidúcies, fundacions, Anstalten i altres persones incloses, tenint en compte les disposicions de l’article 2, les informacions sobre aquestes persones quan formin part d’una cadena de propietat; en el cas de fidúcies, informació sobre els fiduciaris, els fideïcomitents i els beneficiaris i, en el cas de fundacions, informació sobre els fundadors, els membres del consell de la fundació i els beneficiaris. A més, aquest Acord no obliga les parts a obtenir o proporcionar informació relativa als propietaris de societats que cotitzen en borsa o en fons o plans d’inversió col·lectiva pública, tret que aquesta informació es pugui obtenir sense que això suposi dificultats desproporcionades.
5. Les sol·licituds d’informació es formulen per escrit, de la forma més detallada possible, i han d’incloure:
a) la identitat de la persona que és objecte d’un control o d’una investigació;
b) el període de temps sobre el qual se sol·licita la informació;
c) el tipus d’informació sol·licitada i la forma en què la part requeridora desitja rebre-la de la part requerida;
d) la finalitat tributària per la qual se sol·licita la informació;
e) els motius pels quals es considera que la informació sol·licitada és previsiblement pertinent per executar i aplicar la legislació fiscal de la part requeridora pel que fa a la persona esmentada en la lletra
a) d’aquest apartat;
f) els motius pels quals es considera que la informació sol·licitada existeix en la part requerida o està en possessió de o pot ser obtinguda per una persona sota la jurisdicció de la part requerida;
g) en la mesura que sigui possible, el nom i l’adreça de les persones de les quals es pugui pensar que posseeixen o controlen la informació sol·licitada;
h) una declaració que certifiqui que la sol·licitud és conforme a la legislació, a la reglamentació i als procediments administratius de la part requeridora, i que la part requeridora pot, en circumstàncies similars, obtenir la informació sol·licitada d’acord amb la seva legislació interna o mitjançant la via administrativa convencional, en resposta a una sol·licitud vàlida formulada per la part requerida segons aquest Acord;
i) una declaració que certifiqui que la part requeridora ha esgotat tots els mitjans disponibles en el seu territori per obtenir la informació, excepte aquells que suposarien dificultats desproporcionades.
6. L’autoritat competent de la part requerida acusa recepció de la sol·licitud a l’autoritat competent de la part requeridora i s’esforça a transmetre al més aviat possible la informació sol·licitada a la part requeridora.
Controls fiscals a l’estranger
1. La part requeridora pot, amb un preavís raonable, demanar a la part requerida que autoritzi representants de la seva autoritat competent a entrar al territori de la part requerida, dins els límits autoritzats pel seu dret intern, per entrevistar a persones físiques i examinar documents, amb el consentiment previ per escrit de les persones concernides. L’autoritat competent de la part requeridora notifica a l’autoritat competent de la part requerida la data i el lloc de l’entrevista amb les persones físiques concernides.
2. A petició de l’autoritat competent de la part requeridora, l’autoritat competent de la part requerida pot autoritzar els representants de l’autoritat competent de la part requeridora a assistir a un control fiscal en el territori de la part requerida.
3. Si s’accepta la sol·licitud prevista en l’apartat 2, l’autoritat competent de la part requerida que du a terme el control notifica, al més aviat possible, a l’autoritat competent de la part requeridora la data i el lloc del control, l’autoritat o la persona autoritzada per dur a terme el control, i els procediments i les condicions requerits per la part requerida per dur a terme el control. Qualsevol decisió relativa al desenvolupament del control és adoptada per la part requerida que porta a terme el control.
Possibilitat de denegar una sol·licitud
1. La part requerida no està obligada a obtenir o proporcionar informació que la part requeridora no pugui obtenir d’acord amb el seu dret intern per aplicar o executar la seva legislació fiscal. L’autoritat competent de la part requerida pot denegar una sol·licitud d’informació quan la sol·licitud no estigui formulada de conformitat amb aquest Acord.
2. Aquest Acord no obliga cap part a proporcionar informació que pugui revelar secrets de caire empresarial, industrial o professional, ni procediments comercials. Excepte allò establert anteriorment, la informació descrita en l’apartat 4 de l’article 5 no serà considerada com un secret o procediment comercial pel simple fet que reuneixi els requisits establerts en aquest apartat.
3. Aquest Acord no obliga cap part contractant a obtenir o proporcionar informació que pugui revelar comunicacions confidencials entre un client i el seu advocat o qualsevol altre representant legal autoritzat, si aquestes comunicacions tenen per objectiu:
a) sol·licitar o proporcionar assessorament legal, o
b) ser emprades en procediments legals existents o en previsió.
4. La part requerida pot denegar una sol·licitud d’informació quan el fet de revelar-la pugui ser contrari a l’ordre públic.
5. Una sol·licitud d’informació no pot ser denegada pel fet que la demanda fiscal objecte de la sol·licitud sigui objecte d’oposició.
6. La part requerida pot denegar una sol·licitud d’informació si la part requeridora sol·licita la informació per aplicar o fer executar una disposició de la legislació fiscal de la part requeridora –o qualsevol obligació relativa– que discrimini un nacional de la part requerida respecte a un nacional de la part requeridora en les mateixes circumstàncies.
Confidencialitat i protecció de dades
1. Tota la informació proporcionada i rebuda per les autoritats competents de les parts és tractada com a confidencial.
2. Aquesta informació únicament pot ser revelada a les persones o autoritats (inclosos tribunals i òrgans administratius) concernides per les finalitats previstes a l’article 1. Aquestes persones o autoritats únicament poden emprar la informació proporcionada per a les finalitats esmentades, incloses les decisions sobre recursos. Poden revelar-la en el marc d’audiències públiques de tribunals o de resolucions judicials.
3. La informació proporcionada a la part requeridora en virtut d’aquest Acord no pot ser revelada a cap altra persona, entitat o autoritat o a qualsevol altra autoritat estrangera sense l’autorització escrita expressa de l’autoritat competent de la part requerida.
4. Les dades personals només poden ser revelades per executar les disposicions d’aquest Acord i sota reserva de la legislació de la part requerida.
5. Les parts garanteixen la protecció de les dades personals a un nivell equivalent al de la Directiva 95/46/CE del Parlament Europeu i del Consell del 24 d’octubre de 1995, i es comprometen a respectar els principis previstos en la Resolució 45/95 del 14 de desembre de 1990, de l’Assemblea General de les Nacions Unides.
Costes Les parts determinen de comú acord la repartició de les costes que derivin de l’assistència prestada.
Desenvolupament legislatiu Les parts adopten la legislació necessària per adequar-se i aplicar aquest Acord.
Procediment d’amigable composició
1. Les autoritats competents s’esforcen a resoldre de mutu acord qualsevol dificultat o dubte que sorgeixi entre les parts pel que fa a l’aplicació o a la interpretació d’aquest Acord.
2. A banda dels acords previstos en l’apartat 1, les autoritats competents de les parts poden decidir de mutu acord els procediments a seguir pel que fa als articles 5, 6 i 9.
3. Les autoritats competents de les parts poden establir una comunicació directa per assolir un acord respecte a aquest article.
Entrada en vigor
1. Aquest Acord entra en vigor trenta dies després de la data de recepció de la notificació, per escrit i adreçada per via diplomàtica, del compliment dels procediments establerts pel dret intern.
2. Les disposicions d’aquest Acord prenen efecte:
a) a comptar d’aquesta data, en matèria fiscal penal, i
b) a comptar d’aquesta data per a totes les altres qüestions previstes en l’article 1, únicament pel que fa als períodes impositius que comencin a partir d’aquesta data o posteriorment o, en el cas que no hi hagi període impositiu, pel que fa a totes les obligacions fiscals generades a comptar d’aquesta data o posteriorment.
Durada i denúncia
1. Aquest Acord roman en vigor per un període il·limitat.
2. En qualsevol moment, qualsevol part pot denunciar l’Acord mitjançant una notificació de denúncia per escrit adreçada per via diplomàtica.
3. Aquest Acord deixa de ser aplicable sis mesos després de la data de recepció de la notificació de denúncia.
4. En cas de denúncia, les parts segueixen obligades per les disposicions de l’article 8 d’aquest Acord.
A aquest efecte, els sotasignats, degudament autoritzats per les parts, signen aquest Acord. Lisboa, el 30 de novembre del 2009, fet en dos exemplars originals, en les llengües catalana, portuguesa i francesa. Els tres textos són igualment fefaents. El text en llengua francesa preval en cas de divergència entre els textos. Pel Principat d’Andorra Per la República Portuguesa Jaume Bartumeu José Sócrates Cap de Govern Primer ministre
Protocol d’entesa El Principat d’Andorra i la República Portuguesa confirmen la seva bona predisposició a negociar un conveni per evitar la doble imposició un cop el marc legislatiu en matèria fiscal del Principat d’Andorra estigui definit. Aquest Conveni precisarà el procediment administratiu i l’intercanvi d’informació en matèria fiscal i substituirà aquest Acord. De conformitat amb el Protocol de cooperació en matèria fiscal entre el Govern del Principat d’Andorra i el Govern de la República Portuguesa, signat a Lisboa el 23 de juliol del 2007, la negociació s’iniciarà l’any següent a l’aprovació pel Consell General d’una llei relativa a la introducció al Principat d’Andorra d’un impost sobre la renda de societats. A aquest efecte, els sotasignats, degudament autoritzats per les parts, signen aquest Protocol d’entesa. Lisboa, el 30 de novembre del 2009, fet en dos exemplars originals, en les llengües catalana, portuguesa i francesa. Els tres textos són igualment fefaents. El text en llengua francesa preval en cas de divergència entre els textos. Pel Principat d’Andorra Per la República Portuguesa Jaume Bartumeu José Sócrates Cap de Govern Primer ministre