Article 74. Rendició d’informació anual

Article 74. Rendició d’informació anual

Les societats d’auditoria, els auditors individuals inscrits en el RACA i els auditors no-residents autoritzats per l’AFA que no facin l’auditoria a través d’una societat inscrita al RACA han de remetre al supervisor d’auditoria de comptes, en la forma, la periodicitat i el format que aquest últim determini mitjançant un comunicat tècnic, la informació estrictament necessària per a l’exercici de les funcions de registre, supervisió, control de qualitat, inspecció, verificació del compliment dels requisits d’exercici professional i, si escau, exercici de la potestat disciplinària que li atribueixen la Llei d’auditoria de comptes i aquest Reglament. La informació periòdica pot incloure, en la mesura necessària per a les finalitats indicades en aquest article, dades relatives a:

a) La identificació de l’auditor de comptes individual o de la societat d’auditoria.

b) Els auditors de comptes que estiguin al seu servei i figurin inscrits en el RACA, amb indicació del seu número d’inscripció, si estan inscrits en situació d’exercent o de no exercent, i la naturalesa i modalitat del vincle contractual corresponent. Així mateix, s’ha d’indicar el número d’hores que aquests auditors han dedicat efectivament a l’activitat d’auditoria de comptes.

c) Les persones que tot i no estar inscrites en el RACA han prestat els seus serveis en l’àmbit de l’activitat d’auditoria de comptes, amb indicació del període o períodes en què han prestat aquests serveis, així com de les hores efectivament dedicades a l’activitat d’auditoria, i especificació de la naturalesa i modalitat del vincle contractual corresponent.

d) Volum de negoci en hores i euros facturats procedents de l’activitat d’auditoria de comptes, així com els ingressos totals de l’auditor exercent individual o de la societat d’auditoria.

e) Relació de les entitats auditades, amb indicació del seu codi de Classificació d’activitats econòmiques d’Andorra (CAEA), la seva consideració o no com a entitat d’interès públic, el termini de contractació, la data d’emissió de l’informe, el soci firmant principal designat com a responsable del treball d’auditoria, el tipus d’opinió, les hores i els honoraris facturats pels serveis d’auditoria, els honoraris facturats per serveis diferents d’auditoria, distingint per a aquests últims els corresponents als prestats pel mateix auditor i els prestats per les persones i entitats pertanyents a la xarxa de l’auditor, a l’entitat auditada i, si escau, a les seves entitats vinculades, amb el desglossament que es. Així mateix, s’ha d’indicar el revisor del control de qualitat que, si s’escau, s’hagi designat en cada treball d’auditoria.

f) Els serveis que altres auditors de comptes han prestat a l’auditor, distingint els relatius a la participació en la realització de treballs d’auditoria de comptes i els referents a tasques relacionades amb el sistema de gestió de qualitat intern, amb indicació del nombre d’hores, en el seu conjunt.

g) Qualsevol altra informació vinculada al compliment dels requisits legals i reglamentaris d’exercici professional, sempre que sigui necessària i proporcionada a les finalitats ordinàries de supervisió.

Les dades personals incloses en la informació periòdica han de ser adequades i pertinents i estar limitades al que sigui necessari per verificar el compliment de les obligacions legals i reglamentàries aplicables als auditors de comptes.

Correspon al supervisor d’auditoria de comptes determinar la informació necessària per a cada finalitat, d’acord amb els principis de necessitat, proporcionalitat i minimització de dades.

Quan les finalitats ordinàries de report puguin assolir-se mitjançant informació agregada, anonimitzada o dissociada, el supervisor d’auditoria de comptes pot preveure aquesta forma de remissió en els models o les instruccions corresponents.

No s’han de remetre dades personals de clients auditats, del personal dels clients auditats ni de terceres persones que constin en papers de treball o documentació d’auditoria, excepte quan siguin necessàries per identificar l’entitat auditada, l’encàrrec d’auditoria, l’informe emès o altres elements imprescindibles per al compliment de les obligacions d’informació periòdica previstes en aquest Reglament.

Els auditors de comptes individuals i les societats d’auditoria no poden invocar la normativa de protecció de dades per impedir o limitar indegudament la remissió de la informació periòdica requerida pel supervisor d’auditoria de comptes d’acord amb aquest article, sens perjudici de l’aplicació de les garanties que corresponguin en matèria de confidencialitat, seguretat, minimització i limitació de la finalitat.

La informació remesa al supervisor d’auditoria de comptes s’ha de transmetre per canals electrònics segurs que garanteixin la identificació de l’emissor, la integritat de la informació, la confidencialitat de les dades, la traçabilitat dels accessos i la disponibilitat de la documentació.

El supervisor d’auditoria de comptes ha d’aplicar mesures tècniques i organitzatives adequades per protegir la informació rebuda.