Article 11

Article 11

Es modifica l’apartat 2 de l’article 9 del Reglament de l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries, del 17 de gener del 2007, que entrarà en vigor l’endemà de ser publicat aquest Decret al Butlletí Oficial del Principat d’Andorra, i que queda redactat de la manera següent: “2. El fedatari públic no pot autoritzar cap escriptura pública de transmissió de béns immobles, o de constitució o cessió de drets reals sobre els mateixos béns efectuada mitjançant contracte privat, ni pot protocol·litzar documents privats on es reflecteixin aquestes transmissions de béns immobles o de drets reals sobre els mateixos béns si els obligats tributaris no acrediten prèviament la liquidació i l’ingrés efectiu de l’impost al ministeri encarregat de les finances en els termes previstos a l’article 7. El document acreditatiu de la liquidació s’ha d’incorporar a la matriu de l’instrument notarial.” Reglament del règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial Article 1. Obligacions d’informació dels socis que traslladin la seva residència a l’estranger amb posterioritat a la intervenció en una operació de fusió o escissió acollida al règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial

1. Els socis persones físiques amb residència fiscal a Andorra que hagin rebut accions o participacions en el capital d’una entitat no resident en el marc d’una operació de reorganització empresarial acollida al règim fiscal previst per la Llei 17/2017 , del 20 d’octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial i de modificació de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats; de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques; de la Llei 21/2014 , del 16 d’octubre, de bases de l’ordenament tributari; de la Llei 20/2007 , del 18 d’octubre, de societats anònimes i de responsabilitat limitada, i de la Llei 21/2006 , del 14 de desembre, de l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries, i que traslladin la seva residència a l’estranger posteriorment, han d’informar anualment sobre el seu domicili, el manteniment de la titularitat de les accions o participacions i, si escau, sobre la transmissió d’aquestes accions o participacions.

2. L’obligació d’informació prevista a l’apartat anterior subsisteix durant els deu anys posteriors al trasllat de residència o mentre la plusvàlua derivada de la transmissió pugui quedar gravada a Andorra, si aquest termini fos inferior.

3. La comunicació a la qual fan referència els apartats 1 i 2 s’ha de presentar no més tard del 31 de març de cada any, en relació amb la situació el 31 de desembre de l’any anterior, i ha d’incloure la informació següent:

a) Identificació de la persona física que trasllada o ha traslladat la seva residència fiscal a l’estranger.

b) Identificació del seu país de residència fiscal i del seu domicili a l’estranger.

c) Data del canvi de residència.

d) Identificació de l’entitat no resident en el capital de la qual es participa.

e) Cost i data d’adquisició de les accions o participacions.

f) Indicació, si escau, que s’han transmès les accions o participacions, així com de la data i el valor de transmissió.

4. El ministeri encarregat de les finances pot aprovar el model al qual s’ha d’ajustar aquesta comunicació i que ha d’incloure com a mínim la informació detallada a l’apartat 3. Article 2. Comunicació de la realització de les operacions

1. La realització de les operacions previstes a l’article 2 de la Llei 17/2017 , del 20 d’octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial i de modificació de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats; de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques; de la Llei 21/2014 , del 16 d’octubre, de bases de l’ordenament tributari; de la Llei 20/2007 , del 18 d’octubre, de societats anònimes i de responsabilitat limitada, i de la Llei 21/2006 , del 14 de desembre, de l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries ha de ser comunicada a l’Administració tributària per la persona física o entitat adquirent de les operacions. Tanmateix, quan l’adquirent sigui no-resident en territori andorrà, la comunicació l’ha d’efectuar el transmissor. En cas que ni l’entitat transmissora ni l’adquirent no siguin residents al Principat d’Andorra, s’apliquen les regles següents:

a) Quan hi intervinguin socis residents al Principat d’Andorra, els socis esmentats han de presentar la comunicació.

b) Quan no es doni el supòsit previst a la lletra a anterior i, com a conseqüència de l’operació realitzada, es transmetin accions o participacions en el capital social d’una entitat amb residència fiscal al Principat d’Andorra, l’adquirent ha de presentar la comunicació.

c) Quan no es doni cap dels supòsits previstos a les lletres a i b anteriors i, com a conseqüència de l’operació realitzada, es transmetin elements patrimonials que, una vegada realitzada, restin afectes a un establiment permanent a Andorra de l’adquirent no resident, l’adquirent ha de presentar la comunicació.

2. La comunicació a la qual fa referència l’apartat anterior s’ha de presentar en qualsevol moment amb anterioritat a l’atorgament de l’escriptura pública que la documenti.

3. La comunicació ha d’incloure informació suficient per descriure el tipus d’operació realitzada i per identificar les parts que hi intervenen. Sempre que resultin aplicables pel tipus d’operació, la comunicació ha d’incloure, com a mínim, les dades següents:

a) La descripció de l’operació realitzada i la referència a l’apartat i, si escau, la lletra de l’article 2 de la Llei 17/2017 , del 20 d’octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial i de modificació de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats; de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques; de la Llei 21/2014 , del 16 d’octubre, de bases de l’ordenament tributari; de la Llei 20/2007 , del 18 d’octubre, de societats anònimes i de responsabilitat limitada, i de la Llei 21/2006 , del 14 de desembre, de l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries, en els quals tindria encaix.

b) La identificació de l’entitat o persona física transmissora, de l’entitat o persona física adquirent i dels socis de l’entitat transmissora.

c) Una certificació de l’acord social o dels acords socials adoptats en relació amb l’operació realitzada.

d) L’opció per la renúncia al règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial, si escau.

4. El ministeri encarregat de les finances pot aprovar el model al qual s’ha d’ajustar aquesta comunicació i que ha d’incloure com a mínim la informació detallada a l’apartat 3. Article 3. Obligació d’informació dels notaris en les transmissions posteriors d’accions o participacions emeses en el context d’una operació acollida al règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial

1. Els notaris tenen l’obligació d’informar l’Administració tributària de les transmissions d’accions o participacions que s’hagin emès en el marc d’operacions de reorganització prèvies acollides al règim fiscal previst per la Llei 17/2017 , del 20 d’octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial i de modificació de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats; de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques; de la Llei 21/2014 , del 16 d’octubre, de bases de l’ordenament tributari; de la Llei 20/2007 , del 18 d’octubre, de societats anònimes i de responsabilitat limitada, i de la Llei 21/2006 , del 14 de desembre, de l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries.

2. La comunicació s’ha de presentar durant el mes següent al de la data d’atorgament de l’escriptura pública que documenti la transmissió objecte d’aquesta comunicació.

3. La comunicació ha de contenir la informació següent:

a) La identificació de l’operació de reorganització en virtut de la qual es van emetre les accions o participacions objecte d’aquesta comunicació, fent referència a la data i al número de protocol de l’escriptura pública en la qual es va documentar l’operació, així com al notari que la va autoritzar.

b) La identificació de les accions o participacions transmeses.

c) La identificació de l’entitat o persona física transmitent i de l’entitat participada de la qual es transmeten les accions o participacions.

d) El tipus d’operació que dona lloc a la transmissió.

4. El ministeri encarregat de les finances pot aprovar el model al qual s’ha d’ajustar aquesta comunicació i que ha d’incloure com a mínim la informació detallada a l’apartat 3.