Llei de l'impost indirecte sobre la prestació de serveis, del 13 d'abril del 2000

Article 1 Àmbit d'aplicació La base de liquidació calculada segons les disposicions establertes a l'article 3 següent és d'aplicació a totes les entitats bancàries que realitzin serveis bancaris i financers segons els termes definits a l'article següent.

Article 2 Concepte de serveis bancaris i financers
1. S'entén per serveis bancaris i financers tots els que queden recollits en la legislació financera i, en particular, en el capítol II de la Llei de les facultats operatives dels diversos components del sistema financer andorrà, de 19 de desembre de 1996.
2. Sense que tinguin caràcter exhaustiu constitueixen serveis bancaris i financers:
a) La captació de dipòsits
b) L'atorgament de préstecs i crèdits
c) La gestió per compte de tercers
d) La prestació d'altres serveis bancaris i financers relacionats amb els mitjans de pagament i les operacions en els mercats de valors i de divises
e) La mediació financera
f) L'assessorament financer
g) El canvi de moneda

Article 3 Base de liquidació La base de liquidació aplicable als obligats tributaris que realitzin serveis bancaris i financers es calcula mitjançant l'aplicació dels mòduls següents: Mòdul Unitat VV1 Grau d’intervenció d’eventuals socis tecnològics 1; 1,25;1,5; 2 VV2 Empleats per oficina Persona VV3 Nombre total d’oficines Locals comercials VV4 Nombre d’oficines a les parròquies d’Andorra la Vella i Escaldes Locals comercials VV5 Ràtio de nombre d’empleats per nombre d’oficines a les parròquies d’Andorra la Vella i Escaldes Persona
2. La forma d'aplicació dels mòduls anteriors és la següent: Base de liquidació = V1 x (-330 V2-692 V3+2613 V4+ 319 V5-5907) Aquesta base de liquidació s'entén en milions de pessetes.
3. Les variables referides anteriorment s'utilitzen segons dades observades el primer dia de l'any natural, i amb dos decimals arrodonits per excés.
4. La determinació de la variable V1 es fa a partir de la presència al Consell d'Administració en els tres darrers exercicis de representats de socis tecnològics.

Article 4 Tipus de gravamen El tipus de gravamen aplicable és del 7 per 100.

Article 5. Concepte de prestació de serveis
Als efectes d'aquest impost, s'entén per prestació de serveis tota operació, realitzada per un empresari o professional, que no tingui la qualificació de lliurament de béns. Es considera lliurament de béns la transmissió del poder de disposició sobre béns corporals. Als efectes d'aquesta Llei, també tenen la consideració de béns corporals el gas, la calor, el fred, l'energia elèctrica i altres modalitats d'energia, i també les aplicacions informàtiques estandarditzades en sèrie i comercialitzades per ser usades.

Article 7. Obligat tributari

1. Són obligats tributaris d'aquest impost les persones físiques o jurídiques establertes en l'àmbit territorial de l'impost, que tinguin la condició d'empresaris o professionals i que prestin serveis en els termes que estableix aquesta Llei.
2. En cas que el servei sigui prestat per un empresari o professional no establert en l'àmbit territorial de l'impost, i el destinatari o beneficiari del servei subjecte a gravamen sigui un empresari o professional establert a Andorra, és obligat tributari l'esmentat destinatari o beneficiari del servei.
3. En cas que el servei sigui prestat per un empresari o professional no establert a Andorra, i el destinatari o beneficiari del servei subjecte a gravamen no tingui la consideració d'empresari o professional establert a Andorra, és obligat tributari el prestador del servei. En aquest supòsit, són responsables solidaris els destinataris o beneficiaris dels serveis a efectes del compliment de les obligacions establertes en aquesta Llei.
4. Als efectes d'aquesta Llei, es consideren establerts en l'àmbit territorial de l'impost els obligats tributaris que tinguin dins del mateix territori la seu de la seva activitat econòmica, un establiment permanent o un domicili a efectes tributaris segons el que estableix l'article 23 de la Llei de bases de l'ordenament tributari, amb independència del lloc de realització de les operacions subjectes a l'impost.
5. Té la consideració d'establiment permanent qualsevol estructura ubicada d'una forma permanent dins l'àmbit territorial de l'impost. En particular, i sense que tinguin caràcter limitatiu, tenen aquesta consideració una oficina, un local, un magatzem o una fàbrica situats dins el Principat d'Andorra.
6. Als efectes d'aquesta Llei també té la consideració d'establiment permanent el servidor que proveeixi serveis o permeti la distribució de béns a través de xarxes d'Internet quan aquest servidor estigui situat dins l'àmbit territorial de l'impost.

Article 9. Trasllat de l'impost

1. L'obligat tributari ha de traslladar l'impost a aquells a qui presta els serveis.
2. En el cas que el servei el presti un empresari o professional no establert en l'àmbit territorial de l'impost, i el destinatari o beneficiari del servei subjecte a gravamen sigui un empresari o professional establert a Andorra, l'obligat tributari ha de traslladar-se a si mateix l'impost resultant d'aplicar el tipus de gravamen sobre la base de tributació.
3. L'obligat tributari ha de consignar separadament l'impost a la factura, al rebut o al document equivalent.
4. No obstant l'establert en l'apartat anterior, la llei específica de cada tribut pot establir els supòsits en què l'obligat tributari establert a Andorra no hagi de consignar separadament l'impost a la factura, al rebut o al document equivalent, entenent-se en aquest cas comprès en el preu de l'operació. Així mateix, ha de constar la menció "impostos indirectes inclosos" en el rebut, la factura o el document equivalent que emeti l'obligat tributari.

Article 11. Tipus de gravamen

1. Els tipus de gravamen aplicables són els següents:
a) Un tipus reduït de l'1%
b) Un tipus normal del 4%
c) Un tipus incrementat del 7%
d) Un tipus especial del 12%

Article 12. Quota tributària
La quota tributària és la resultant d'aplicar a la base de tributació el tipus de gravamen corresponent.

Article 13. Obligacions formals

1. Els obligats tributaris de l'impost han de complir els requisits, els terminis i les condicions que es determinin per:
a) Presentar les declaracions relatives a l'inici, la modificació i la finalització de les activitats que en determinen la subjecció a l'impost.
b) Sol·licitar a l'Administració el número de registre tributari i comunicar-lo i acreditar-lo.
c) Presentar la informació relativa a les dades que conformen les variables de la quota de liquidació de l'impost davant el ministeri encarregat de les finances.
d) Expedir i lliurar rebuts, factures o documents equivalents corresponents a les operacions en què intervinguin.
e) Conservar les factures rebudes, els justificants comptables, els documents que s'indiquen en la lletra anterior i els duplicats de les factures emeses, durant el termini de prescripció de l'impost, a l'efecte de poder-se acollir al règim alternatiu de determinació directa de la quota de liquidació quan la llei específica de cada tribut així ho prevegi.
2. Els obligats tributaris han de declarar i ingressar la quota de liquidació de l'impost segons es determina en les lleis específiques de cada impost.

Article 14. Quota de liquidació

1. La quota de liquidació és l'import que ha de satisfer l'obligat tributari d'aquest impost a l'Administració respecte totes les prestacions de serveis subjectes a l'impost realitzades dins el període de liquidació. A aquests efectes, el període de liquidació coincideix amb l'any natural.
2. La quota de liquidació de l'impost és el resultat d'efectuar la diferència entre els impostos repercutits per les prestacions de serveis realitzades i els impostos indirectes de caràcter estatal satisfets en les adquisicions de béns i serveis necessaris per dur a terme les prestacions de serveis esmentades. Als efectes d'aquesta Llei tenen la consideració d'impostos indirectes de caràcter estatal l'Impost de mercaderies indirecte, l'Impost indirecte sobre la producció interna, l'Impost indirecte sobre la prestació de serveis i l'Impost indirecte sobre les activitats comercials.
3. La quota de liquidació es determina segons el sistema de determinació objectiva o segons el règim alternatiu de determinació directa quan la llei específica de cada tribut així ho prevegi.
4. En el cas que el servei sigui prestat per un empresari o professional no establert en territori andorrà, la quota de liquidació és l'import que ha de satisfer l'obligat tributari d'aquest impost a l'Administració per cada prestació de serveis subjecte a l'impost realitzada en territori andorrà. En aquest cas la quota de liquidació correspon a la quota tributària determinada d'acord amb el que estableix l'article 12 d'aquesta Llei.
5. La quota de liquidació definida en aquesta Llei té la consideració de deute tributari d'acord amb el que preveu l'article 33 de la Llei de bases de l'ordenament tributari.

Article 16. Declaració tributària

1. Les declaracions tributàries poden ser del tipus de l'autoliquidació o liquidació per part del ministeri encarregat de les finances a partir de les dades declarades per l'obligat tributari, d'acord amb el que estableixi la llei específica de cada impost.
2. Els obligats tributaris han de presentar la declaració tributària en el lloc, el termini, la forma i els models que s'estableixin.
3. Els obligats tributaris de l'impost han de presentar i ingressar pagaments a compte de la quota de liquidació definitiva, segons els termes que estableixi cada llei específica.

Disposició addicional Les lleis de pressupostos generals poden actualitzar o adequar el tipus de gravamen i el mòdul que estima la base de liquidació establert en aquesta Llei.

Disposició transitòria Per a l'exercici 2000, el mòdul aplicable a cada entitat bancària s'ha d'observar d'acord amb les unitats del dia d'entrada en vigor de la Llei, i la variable V1 té els valors següents per a cadascuna de les entitats: Caixabank 2 Banc Internacional/Banca Mora 2 Crèdit Andorrà 1,5 Banca Privada d'Andorra 1,25 Banc Agrícol i Comercial d'Andorra 1 Banca Reig 1

Disposició final primera Abans del 31 de desembre del 2000 es desenvoluparan els aspectes pendents de la legislació de les altres entitats del sistema financer i del sector de les assegurances i s'hauran desenvolupat els mòduls corresponents.

Disposició final segona Es faculta el Govern per establir les normes específiques en relació amb qualsevol altre punt de la present Llei que pugui requerir un desenvolupament reglamentari per fer-la operativa.

Disposició final tercera Aquesta Llei entra en vigor l'endemà de la seva publicació al Butlletí Oficial del Principat d'Andorra.