Informe especial de revisió de l’informe sobre la situació financera i de solvència dels grups d’entitats asseguradores i reasseguradores

1/5

Comunicat tècnic núm. 26-2021/A Informe especial de revisió de l’informe sobre la situació financera i de solvència dels grups d’entitats asseguradores i reasseguradores

La disposició transitòria segona de la Llei 12/2017, del 22 de juny, d’ordenació i supervisió d’assegurances i reassegurances del Principat d’Andorra (en endavant, Llei 12/2017), al seu apartat 3.b), estableix que l’adaptació al Títol IV de la dita Llei per part de les entitats asseguradores i reasseguradores i de les delegacions es realitzi de manera gradual i proporcionada durant un termini de cinc anys, a comptar des del dia 1 de gener de 2018. Addicionalment, s’han de tenir presents les potestats atorgades a l’AFA en virtut dels articles 9.2.a), c), f) i g) i 10.1.a), d) i f) de la Llei 12/2017, així com els mecanismes establerts al capítol onzè del Reglament d’aplicació de la Llei 12/2017. Per tot l’anterior, l’AFA emet el present Comunitat tècnic relatiu al deure de les entitats asseguradores i reasseguradores, en els termes que més endavant s’estableixen, d’encarregar i presentar a l’AFA un informe de revisió sobre la seva situació financera i de solvència.

Article 1. Objecte L’objecte d’aquest Comunicat tècnic és l’establiment de l’abast de l’informe especial de revisió sobre la situació financera i de solvència (en endavant, informe especial de revisió) de les entitats asseguradores i reasseguradores. L’objectiu de l’esmentat informe especial de revisió és assolir un nivell de seguretat raonable respecte del contingut de l’informe sobre la situació financera i de solvència dels grups d’entitats asseguradores i reasseguradores (en endavant, seguretat raonable). La seguretat raonable s’obté quan l’auditor i/o l’actuari, en elaborar l’informe especial de revisió, obtinguin evidència suficient i adequada per considerar que l’informe sobre la situació financera i de solvència expressa unes conclusions adequades i no conté incorreccions materials.

Article 2. Deure d’elaboració i presentació de l’informe especial de revisió L’elaboració de l’informe especial de revisió i la seva presentació davant d’aquesta Autoritat tenen caràcter voluntari per a les entitats asseguradores i reasseguradores a excepció d’aquelles que tinguin provisions tècniques de vida superiors a 20.000.000 d’euros en contractes amb participació en guanys i/o opcions financeres i garanties segons la definició establerta a la plantilla S.02.04 del Comunicat tècnic núm. 19-2020/A.

Article 3. Contingut de l’informe especial de revisió 1. L'informe especial de revisió ha de contenir, almenys, els elements bàsics que es detallen a continuació: a) Títol: el títol ha d'indicar clarament que és un informe especial de revisió independent. El títol ajuda a identificar la naturalesa de l'encàrrec realitzat i de l'informe emès, així com a distingir- lo d'informes emesos per altres experts que no es troben sotmesos a les mateixes normes professionals, ètiques i d'independència contemplades en aquest Comunicat tècnic i en la resta de disposicions aplicables. b) Identificació dels destinataris i de les persones que han efectuat l'encàrrec: el destinatari de l'informe ha de ser l'entitat que ha contractat els serveis i acceptat els termes de la carta d'encàrrec. c) Objecte de la revisió: han d’identificar-se amb claredat:

2/5

1r la informació revisada; 2n l'entitat, entitats o grup a què es refereix; 3r el període revisat; i 4t que els criteris emprats per l'entitat revisada en la preparació de la informació objecte de revisió inclosa en l'informe sobre la situació financera i de solvència es corresponen amb l’establert a la Llei 12/2017 i en la seva normativa de desenvolupament. d) Responsabilitats de les parts: s’ha d'identificar el responsable de l'elaboració de l'informe sobre la situació financera i de solvència i les seves responsabilitats, així com la responsabilitat tant del revisor principal com del revisor professional. e) Normativa d'aplicació: s'ha d'incloure una referència al fet que l'encàrrec es realitza d'acord amb el marc normatiu de la Llei 12/2017 i de la seva normativa de desenvolupament. f) Resum de la feina realitzada: cal indicar que els procediments de revisió aplicats com a base per a la conclusió del revisor són els previstos en aquest Comunicat tècnic i, si escau, assenyalar les limitacions en l'aplicació d'aquests procediments. També s'ha d'incloure una menció al fet que l'informe especial de revisió no es pot entendre com un informe d'auditoria de comptes. S’ha d’explicar que el treball de revisió s'ha planificat i executat amb la finalitat d'obtenir una seguretat raonable que la informació continguda en l'informe sobre la situació financera i de solvència està lliure d'incorreccions materials. En un encàrrec de seguretat raonable, el revisor redueix el risc de l'encàrrec a un nivell acceptablement baix com a base per expressar una conclusió. g) Conclusió del revisor: en aquest paràgraf s’ha de manifestar de forma clara i precisa la conclusió del revisor pel que fa al resultat de l'avaluació de la informació revisada, en els següents termes: 1r si el resultat és adequat, la conclusió ha d'informar els usuaris a qui es destina l'informe del context en què s'ha de llegir la conclusió del revisor. La conclusió del revisor s'ha d’expressar de manera que informi de la seva opinió pel que fa al resultat de l'avaluació de la matèria objecte d'anàlisi; i 2n quan el revisor expressi una conclusió modificada, l'informe contindrà una secció que proporcioni una descripció de la qüestió o qüestions que originin la modificació i una secció que contingui la conclusió modificada del revisor. h) Independència i control de qualitat: a l'informe especial de revisió s'ha d'incorporar una menció sobre la independència dels revisors i la política de control de qualitat. i) Identificació del revisor: en l'informe especial de revisió, els revisors han de figurar explícitament anomenats i s'hi ha d’indicar la condició en la qual participen en l'encàrrec, com a revisor principal o revisor professional, i especificar la denominació i el domicili social de la societat, el nom de la persona física responsable, el seu domicili professional, el registre professional de l'auditor i el número de col·legiat de l'actuari i del registre d’actuaris o, en el seu defecte, les dades d’identificació fiscal. j) Signatura: a l'informe especial de revisió han de constar la signatura del revisor principal i la del revisor professional. k) Data: la data de l'informe especial de revisió no pot ser anterior a la data en què el revisor hagi obtingut l’evidència en la qual basa la seva conclusió. Així mateix, aquesta data no pot ser anterior a la data d'aprovació de l'informe sobre la situació financera i de solvència per part de l'òrgan d'administració de l'entitat revisada. Addicionalment i en cas que el revisor ho consideri oportú, a l'informe especial de revisió es poden incloure paràgrafs d'èmfasi o d'altres qüestions i paràgrafs que dirigeixin l'atenció de l'usuari potencial cap a aspectes de la part de l'informe sobre la situació financera i de solvència preparat

3/5

per l'entitat revisada objecte de revisió que siguin especialment significatius per a la comprensió de la informació. La inclusió d'aquest paràgraf d'èmfasi no afectarà la conclusió del revisor.

Article 4. Revisió per l’auditor La part de la feina realitzada per l'auditor té per objectiu obtenir seguretat raonable, segons es defineix a la descripció de l’objecte, sobre els aspectes següents: 1. Les diferències materials entre les bases, els mètodes i les principals hipòtesis que l'entitat revisada utilitza per a la valoració a efectes comptables i la valoració a efectes de solvència de les diferents partides de l'actiu i del passiu així com les seves variacions respecte les del període de referència immediatament anterior. En aquest apartat no s’inclouen les diferències que afecten les provisions tècniques i els recuperables de la reassegurança atès que, segons s'estableix a l'article 16, la seva revisió correspon a l'actuari. 2. La classificació, l’import, la disponibilitat i l’admissibilitat dels fons propis, ja siguin bàsics o complementaris. 3. La diferència material entre el patrimoni net que consta als comptes anuals de l'empresa i l'excedent dels actius pel que fa als passius calculats a efectes de solvència. 4. La informació relativa a les matèries que són objecte de revisió per l'auditor, reportada per l'entitat revisada a través dels models quantitatius recollits al Comunicat núm. 19-2020/A, quan el subjecte revisat és una entitat individual, o un grup, que ha de quedar exempta d'errors materials i presentar-se d'acord amb tots els requisits legals, reglamentaris i tècnics aplicables. 5. La coherència de la informació que és objecte de revisió amb la restant informació divulgada a l'informe sobre la situació financera i de solvència. 6. El manteniment dels requisits necessaris per conservar les autoritzacions concedides per l’AFA a l'entitat revisada en relació amb els procediments en matèria de solvència.

Article 5. Revisió per l’actuari La part de la feina realitzada per l'actuari té per objectiu obtenir seguretat raonable, segons es defineix a l'article 1, sobre els següents aspectes: 1. Les provisions tècniques, inclosos la millor estimació i el marge de risc, el nivell d'incertesa i, en particular, sobre les diferències materials entre les bases, els mètodes i les principals hipòtesis que l'entitat revisada utilitza per a la valoració a efectes comptables i la valoració a l'efecte de solvència, així com les seves variacions respecte a les del període de referència immediatament anterior. 2. L'aplicació d'acord amb la normativa de l'ajust de casament, de l'ajust de volatilitat, de la transitòria de tipus d'interès i de la transitòria de provisions tècniques, així com el manteniment dels requisits necessaris per conservar les autoritzacions concedides a l'entitat revisada per l’AFA en aquestes matèries. 3. Les quanties recuperables dels contractes de reassegurança i d'entitats amb comesa especial. 4. El càlcul del capital de solvència obligatori i del capital mínim obligatori i, en concret, que aquests estan lliures de distorsions materials, són complets i fiables, i que compleixen amb els requisits legals o reglamentaris aplicables. 5. Els components del capital de solvència obligatori relacionats amb els apartats 1, 2 i 3 i, en particular, el seu import desglossat per mòduls de risc de mercat, impagament de la contrapart, subscripció de l'assegurança de vida, subscripció de l'assegurança diferent de l'assegurança de vida, subscripció de l'assegurança de malaltia, actius intangibles i operacional.

4/5

6. Els canvis materials produïts en el capital mínim obligatori o en el capital de solvència obligatori pel que fa al període de referència anterior. 7. Les simplificacions utilitzades per l'entitat revisada. 8. L'ajust per a la capacitat d'absorció de pèrdues de les provisions tècniques i dels impostos diferits, inclòs el seu pla de recuperabilitat. 9. La informació relativa a les matèries que són objecte de revisió per l'actuari, reportada per l'entitat revisada a través dels models quantitatius recollits a al Comunicat núm. 19-2020/A, quan el subjecte revisat és una entitat individual, o un grup, i que ha de quedar exempta d'errors materials i presentar-se d'acord amb tots els requisits legals, reglamentaris i tècnics aplicables.

Article 6. Periodicitat d’elaboració de l’informe especial de revisió 1. Les revisions a realitzar sobre els aspectes previstos en aquest Comunicat tècnic tenen periodicitat anual. 2. El revisor pot utilitzar la informació obtinguda en períodes anteriors per reduir la intensitat de les comprovacions necessàries per a l'emissió de l'informe especial de revisió del període de referència, si bé s'ha de cerciorar que aquesta informació segueix sent suficient, adequada i rellevant per mantenir el nivell de seguretat raonable a què es refereix la descripció de l’objecte. 3. L'informe especial de revisió ha de ser elaborat d'acord amb l'estructura prevista al present Comunicat tècnic i lliurat a l'entitat revisada, perquè aquesta el remeti a l’AFA juntament amb l'informe sobre la situació financera i de solvència, abans de la finalització del termini de divulgació i remissió establert per les disposicions aplicables. Si, en el termini d'una setmana des de la finalització del termini anteriorment mencionat, el revisor no té constància fefaent que s'ha produït aquesta tramesa, ha d'enviar directament una còpia de l'informe especial de revisió a l’AFA. 4. Quan, amb posterioritat a l'emissió de l'informe especial de revisió, el revisor tingui coneixement de l'emissió d'un informe d'auditoria de comptes anuals de l'exercici de referència, amb conclusió desfavorable, amb excepcions o denegada, i sempre que l'esmentat informe d'auditoria o els motius en què es fonamenta la conclusió continguda en aquest aconsellin alguna correcció de l'informe especial de revisió, ha de procedir a posar-ho de manifest a l'entitat revisada, per tal que aquesta pugui efectuar les correccions o inclusions d'informació addicional que consideri apropiades al seu informe sobre la situació financera i de solvència. Després de l'aplicació dels procediments de comprovació oportuns, el revisor principal ha de remetre el nou informe especial de revisió a l'entitat revisada. L'entitat revisada ha de comunicar a l’AFA els errors o omissions posats de manifest en l'auditoria de comptes anuals que afectin l'informe sobre la situació financera i de solvència, acompanyats del nou informe especial de revisió. 5. En aquells supòsits en què, d'acord amb l'article 33.2.b) de la Llei 12/2017, l'entitat revisada procedeixi a actualitzar el seu informe sobre la situació financera i de solvència, és necessària l'emissió d'un nou informe especial de revisió que ha de seguir de manera anàloga els termes previstos al paràgraf anterior. 6. En tots aquells casos en què s'emeti un nou informe especial de revisió, si el revisor principal no té constància fefaent de la seva remissió a l‘AFA en el termini d'una setmana des del seu lliurament a l’entitat revisada, ha d'enviar directament una còpia a l'AFA.

5/5

Article 7. Incompliment de deures D’acord amb la Disposició transitòria segona de la Llei 12/2017, l’incompliment dels deures establerts en aquest Comunicat tècnic constitueix un supòsit d’infracció molt greu als efectes del que disposa el Títol V de la Llei 12/2017. Aquest Comunicat tècnic entra en vigor el dia següent al de la seva publicació, i és d’aplicació als informes anuals sobre la situació financera i de solvència dels grups inclosos dins del àmbit d’aplicació relatius a l’exercici 2021. L’Informe especial de revisió s’ha de facilitar a aquesta Autoritat per mitjà de correu electrònic a l’adreça [email protected] o via l’oficina virtual de l’AFA. La referència del correu electrònic ha de seguir el següent format: CT26-2021/A_”NomCompanyia”.

Andorra la Vella, 21 d’octubre de 2021