Tramesa d'informació periòdica relativa als serveis d'inversió

1/19

Comunicat tècnic núm. 4/2020-SF quater Tramesa d’informació periòdica relativa als serveis d’inversió.

El present comunicat modifica les obligacions de tramesa d’informació de caràcter estadístic i comptable establertes fins a la data al Comunicat tècnic núm. 4/2020- SF-ter.

En concret, s’incorporen per tal de trametre amb periodicitat trimestral: - dos nous estats “ESTAD 4 i ESTAD 5” amb les dades dels actius i passius financers de l’entitat en funció de la residència de la contrapart, i - un nou estat “F32” amb la informació relativa al gravamen d’actius (Asset encumbrance) d’aplicació per a les societats financeres d’inversió.

La nova tramesa d’informació, és a dir els documents “ESTAD-4, ESTAD- 5 i F32”, serà d’aplicació amb la tramesa del tercer trimestre de 2025.

Al present Comunicat es detallen tots els estats que han de ser tramesos segons la tipologia d’entitat operativa del sistema financer.

La capçalera de tots els estats incorpora el codi de l’entitat perquè aquestes puguin carregar massivament tots els estats en un únic fitxer comprimit i, així, agilitzar la càrrega de la tramesa.

1. PLANTILLES A TRAMETRE A L’AFA

Es detallen les plantilles que s’han de trametre a l’AFA: - Balance Sheet Statement: Assets (FI01.01 v2 i FC01.01 v2); - Balance Sheet Statement: Liabilities (FI01.02 v2 i FC01.02 v2); - Balance Sheet Equity (FI01.03 v2 i FC01.03 v2); - Statement of profit or loss (FI02 i FC02); - Statement of comprehensive income (FI03 i FC03); - Balance Sheet Statement: Assets (FI01.01 v2AUD i FC01.01 v2AUD); - Balance Sheet Statement: Liabilities (FI01.02 v2AUD i FC01.02 v2AUD); - Balance Sheet Equity (FI01.03 v2AUD i FC01.03 v2AUD); - Statement of profit or loss (FI02AUD i FC02AUD); - Statement of comprehensive income (FI03AUD i FC03AUD); - Document “C 01.00 - own funds (CA1)”; - Document “C 02.00 - own funds requirements (CA2)”; - Document “C 03.00 - capital ratios and capital levels (CA3)”; - Document “RPM” requeriments de recursos propis mínims; - Document “BENEF” aplicació del resultat de l’exercici; - Document “PERSONAL” personal de l'entitat; - Document “GESTCART” inventari de les carteres amb gestió discrecional i individualitzada; - Document “GDIC” gestió discrecional i individualitzada de carteres i delegacions; - Document “DIPGDIC” inventari de dipositaries de la gestió discrecional i individualitzada de carteres; - Document “INTERM” operacions d’execució d’ordres de clients per tipus d’actiu (intermediació);

2/19

- Document “ASSESS” assessorament en inversió; - Document “SERVEIS” nombre de clients, ingressos associats a la prestació de serveis i activitats d’inversió / auxiliars / activitat complementària, evolució de serveis financers i incidències en serveis financers; - Document “ASSEG” assegurança de responsabilitat civil professional; - Document “INCENTIUS” incentius associats a la prestació de serveis i activitats d'inversió / auxiliars; - Document “PERFIL” clients minoristes per tipus de perfil de risc; - Document “RECLAM” reclamacions; - Document “SOSP” operacions sospitoses; - Document “ESTAD 4”; - Document “ESTAD 5”; - Document “F32” ASSET ENCUMBRANCE.

3/19

A la següent taula s’assenyala la periodicitat, així com la tipologia d’entitats que afecten:

PERIODICIT AT EB SFI AFI SGP ASF SGOI C EP EDE FI01.01 v2 trimestral na √ √ √ √ √ √ √ FC01.01 v2 trimestral na √ √ √ √ √ √ √ FI01.02 v2 trimestral na √ √ √ √ √ √ √ FC01.02 v2 trimestral na √ √ √ √ √ √ √ FI01.03 v2 trimestral na √ √ √ √ √ √ √ FC01.03 v2 trimestral na √ √ √ √ √ √ √ FI02 trimestral na √ √ √ √ √ √ √ FC02 trimestral na √ √ √ √ √ √ √ FI03 trimestral na √ √ √ √ √ √ √ FC03 trimestral na √ √ √ √ √ √ √ FI01.01 v2AUD anual na √ √ √ √ √ √ √ FC01.01 v2AUD anual na √ √ √ √ √ √ √ FI01.02 v2AUD anual na √ √ √ √ √ √ √ FC01.02 v2AUD anual na √ √ √ √ √ √ √ FI01.03 v2AUD anual na √ √ √ √ √ √ √ FC01.03 v2AUD anual na √ √ √ √ √ √ √ FI02AUD anual na √ √ √ √ √ √ √ FC02AUD anual na √ √ √ √ √ √ √ FI03AUD anual na √ √ √ √ √ √ √ FC03AUD anual na √ √ √ √ √ √ √ CA1 trimestral na √ √ (*) √ (*) na na na na CA2 trimestral na √ √ (*) √ (*) na na na na CA3 trimestral na √ √ (*) √ (*) na na na na RPM trimestral na na na na na √ na na BENEF anual na √ √ √ √ √ na na PERSONAL v3 trimestral na √ √ √ √ √ √ √ GESTCART v3 trimestral √ √ √ √ na √ na na GDIC v3 trimestral √ √ √ √ na √ na na DIPGDIC v3 trimestral √ √ √ √ na √ na na INTERM v3 trimestral √ √ √ na na na na na ASSESS v3 trimestral √ √ √ √ √ √ na na SERVEIS v3 trimestral √ √ √ √ √ √ na na ASSEG v3 anual na √ √ √ √ √ na na INCENTIUS anual √ √ √ √ √ √ na na PERFIL v3 anual √ √ √ √ √ √ na na RECLAM anual √ √ √ √ √ √ na na SOSP anual √ √ √ √ √ √ √ √ ESTAD 4 trimestral na √ √ √ √ √ na na ESTAD 5 trimestral na √ √ √ √ √ na na F32 trimestral na √ na na na na na na (*) Per a entitats que presten serveis de gestió directa mitjançant compte òmnibus.

4/19

S’adjunta en annex una guia per complimentar els documents esmentats.

La tramesa de la informació sol·licitada en aquest Comunicat ha de ser enviada a l’AFA mitjançant l’aplicatiu d’on es descarregaran les plantilles.

La informació s’ha de trametre abans de la finalització del mes següent al tancament de cada període i segons la periodicitat de tramesa establerta al quadre anterior, a excepció dels estats auditats que s’hauran de trametre abans del 31 de març.

Així mateix, les entitats financeres d’inversió, les societats gestores d’organismes d’inversió col·lectiva i les entitats de pagament i de diner electrònic, hauran de trametre, anualment i abans del 31 de març, els seus estats financers individuals i consolidats tancats el 31 de desembre precedent, juntament amb l’informe d’auditoria corresponent.

A més, aquestes entitats hauran de trametre anualment i abans del 30 de juny, els estats financers individuals i consolidats de totes les societats participades (encara que no es procedeixi a la seva consolidació), juntament amb l’informe d’auditoria i independentment del tipus de societat de què es tracti.

2. DEROGACIÓ DE COMUNICATS

Queda derogat el comunicat següent: - Comunicat tècnic núm. 4/2020-SF ter

Andorra la Vella, 24 de juliol de 2025.

5/19

Annex al Comunicat tècnic núm. 4/2020-SF ter. Guia per complimentar els documents esmentats

Consideracions generals

Tret dels casos previstos a les pròpies plantilles, no s’han de modificar formats, ni afegir o eliminar caselles, columnes, files, pestanyes, fórmules, etc. a les plantilles descarregades de l’aplicatiu. (Disponibles a la següent ubicació de l’aplicatiu: Menú lateral esquerra, Estats/Continguts/Repositori de plantilles, seleccionar l’estat i a sota a la dreta clicar a “Formato Excel”).

Per tal de carregar massivament els estats, cal tenir en compte que el format del fitxer carregat ha de ser en format ZIP. Els estats s’han de carregar mitjançant el menú lateral esquerre, Estats/Continguts/Incorporar Excel massiu.

Qualsevol modificació de les plantilles provocaria incidències i no permetria la càrrega del document.

Pel que fa a les caselles en les quals l’entitat no tingui dades a informar, en el cas de tractar-se de camps numèrics, caldrà omplir-les amb zeros i, en el cas de tractar-se de camps de text, dates o camps alfanumèrics, no caldrà incloure contingut.

Els camps numèrics corresponents a imports han de ser informats amb dos decimals i separador de milers. La informació relativa a camps numèrics corresponents a nombre ha de ser informada en nombres sencers.

En els casos en què es requereixi el tipus d’actiu, s’ha d’informar del seu codi tenint en compte la següent classificació per categoria:

Valors possibles Descripció CC Comptes corrents i dipòsits MM Mercat Monetari RF Renda fixa PP Bons convertibles, accions preferents, deute subordinat MX Mixte RV Renda variable CO Commodities IM Actius immobiliaris CR Capital Risc PE Productes Estructurats DER Derivats AA Altres actius

S’entendrà per agent financer o agent l’establert a l’article 27 “Agents financers” de la Llei 7/2013, del 9 de maig, sobre el règim jurídic de les entitats operatives del sistema financer andorrà i altres disposicions que regulen l’exercici de les activitats financeres al Principat d’Andorra.

La tramesa d’informació a nivell financer dels següents documents: - Balance Sheet Statement: Assets (FI01.01 v2 i FC01.01 v2), - Balance Sheet Statement: Liabilities (FI01.02 v2 i FC01.02 v2), - Balance Sheet Equity (FI01.03 v2 i FC01.03 v2), - Statement of profit or loss (FI02 i FC02), i - Statement of comprehensive income (FI03 i FC03).

6/19

s’ha d’elaborar tenint en compte el Decret marc comptable aplicable a EOSF i OIC de dret andorrà de NIIF-UE adoptades 22-12-2016 i totes les modificacions posteriors vigents a la normativa andorrana en cada moment.

GESTCART

La finalitat del document és informar dels diferents valors (inclosos els saldos en comptes corrents, dipòsits i derivats) que componen el conjunt de les carteres amb gestió discrecional i individualitzada i proporcionar informació detallada de cadascun d’aquests instruments.

Aquest document ha de ser complimentat en base individual, ha d’informar únicament de la gestió que realment duu a terme l’entitat, sense incloure la gestió que ha delegat a una altra entitat, sigui -o no- del grup.

Exemple: l’entitat bancària andorrana BANC ha signat contractes amb els seus clients sota la modalitat de mandat de gestió per 200 milions d’euros. Addicionalment, BANC delega a GESTORA (societat andorrana gestora d’organismes d’inversió del grup) 80 milions d’euros per a la seva gestió, mentre que BANC continua realitzant la gestió de forma directa per a la resta de patrimonis. A l’efecte d’aquesta tramesa, BANC ha d’informar del desglossament dels 120 milions d’euros que gestiona, mentre que GESTORA ha d’informar dels 80 milions d’euros que gestiona per delegació.

Es detallarà la següent informació de cada valor:

Columna (1) CODI IDENTIFICATIU EMISSIÓ (ISIN, ETC.): informar preferiblement amb el codi ISIN corresponent al valor de què es tracti. En cas de no tenir codi ISIN, s’ha d’informar d’un altre identificador reconegut de la posició que faciliti el seu seguiment.

Columna (2) DIVISA: identificar la divisa en què es denominen els valors, els dipòsits i els comptes corrents, etc. En tots els casos, aquest camp es complimentarà mitjançant el codi alfabètic de tres posicions que la norma ISO 4217 assigna a cada divisa.

Columna (3) CLASSIFICACIÓ: especificar el codi del tipus d’actiu segons la classificació prevista al mateix document.

Columna (4) CATEGORIA: especificar el codi de categoria del tipus d’actiu segons la classificació prevista al mateix document.

Columna (5) DESCRIPCIÓ: informar del nom i de qualsevol característica particular de l’instrument financer.

En el cas de valors de renda fixa (no aplica per als dipòsits a termini), en aquest camp, s’ha d’incloure el cupó. S’ha de separar cadascuna d’aquestes dades mitjançant el caràcter “\” com a l’exemple següent: CARACTERÍSTIQUES\CUPÓ%

Així mateix, els comptes corrents i els dipòsits s’han d’informar conjuntament per a cada divisa.

Columna (6) EXISTÈNCIES INICIALS: recollir els moviments del trimestre de la cartera, expressats en nombre de títols

Columna (7) ENTRADES: recollir els moviments del trimestre de la cartera, expressats en nombre de títols

Columna (8) SORTIDES: recollir els moviments del trimestre de la cartera, expressats en nombre de títols

7/19

Columna (9) EXISTÈNCIES FINALS: recollir els moviments del trimestre de la cartera, expressats en nombre de títols.

Es contemplen dues excepcions: - Valors representatius de deute: informar del nominal contractat en la seva divisa de denominació. - Comptes corrents i dipòsits: informar de l’import dipositat expressat en la divisa que correspongui. En aquest cas, no caldrà informar dels moviments del trimestre a les columnes d’entrades i sortides però sí que caldrà completar dites columnes amb zeros.

Per a tots els instruments financers així com per als comptes corrents i els dipòsits, les existències inicials d’un període s’han de correspondre amb les existències finals del període anterior.

Així mateix, les entrades i sortides corresponen a les realitzades durant el trimestre i no s’acumulen al llarg de l’any.

Columna (10) PREU ACTUAL: preu a la data de referència de la tramesa en la divisa de cada instrument financer. En cas de valors representatius de deute, el preu és ex-cupó.

Columna (11) VALORACIÓ ACTUAL: recollir la posició de cada instrument financer a la data de referència, en la divisa de l’instrument financer. En cas de valors representatius de deute, la valoració ha d’incloure el cupó corregut. En cas de derivats, s’ha d’informar del seu valor de realització.

Columna (12) VALORACIÓ ACTUAL (CLIENT MINORISTA): indicar l’import de carteres gestionades de clients minoristes que mantinguin posicions en dit instrument financer a la data de tancament del període de referència, contravalorat en euros.

Columna (13) VALORACIÓ ACTUAL (CLIENT PROFESSIONAL): indicar l’import de carteres gestionades de clients professionals que mantinguin posicions en dit instrument financer a la data de tancament del període de referència, contravalorat en euros.

Columna (14) VALORACIÓ ACTUAL (CONTRAPART ELEGIBLE): indicar l’import de carteres gestionades de contraparts elegibles que mantinguin posicions en dit instrument financer a la data de tancament del període de referència, contravalorat en euros.

Columna (15) VALORACIÓ ACTUAL CONTRAVALORAT EN EUR: recollir la posició de cada instrument financer a la data de referència, contravalorat en euros. En cas de valors representatius de deute, la valoració ha d’incloure el cupó corregut. En cas de derivats, s’ha d’informar del seu valor de realització.

Columna (16) PRODUCTE COMPLEX: indicar “sí” quan l’instrument financer està classificat com a complex per l’entitat i, en cas que estigui classificat com a no complex, indicar “No”.

Columna (17) VINCULAT AL GRUP: en aquesta columna, s’ha d’informar si existeix alguna vinculació entre l’actiu gestionat i l’entitat o grup que ofereix el servei de gestió discrecional i individualitzada de carteres. S’entendran per vinculats al grup aquells actius emesos, gestionats o assessorats per l’entitat o entitats del grup.

Columna (18) OICVM/ Altres OIC: en el cas dels OIC, indicar si es tracta d’un OICVM o d’altres OIC.

GDIC

Aquest document ha de ser complimentat a la data de referència en base individual. Els patrimonis associats a l’activitat de gestió discrecional i individualitzada de carteres han de ser informats en aquest document.

8/19

Gestió directa: consisteix en gestionar a través d’un mateix compte bancari a nom de l’entitat (compte òmnibus) el patrimoni de diferents clients de l’entitat.

Gestió indirecta: consisteix en gestionar el patrimoni del client a través del seu propi compte bancari mitjançant l’establiment d’una autorització expressa.

La informació de gestió directa i de gestió indirecta se sol·licita desglossada per tipologia de client, minorista, professional i contrapart elegible i per trams de patrimoni gestionat.

Columnes NOMBRE DE CLIENTS: s’ha d’informar en nombres sencers. A la columna “nombre de clients”, un compte de gestió indirecta o subcompte del compte òmnibus amb diversos titulars compta com a un únic client. Els clients que comptin amb ambdues tipologies de gestió (directa / indirecta) i/o, amb mandats de gestió diferents i/o, amb classificacions de clients diferents (per exemple, classificació minorista per a una cartera i professional per a altres patrimonis); compten com a clients diferents malgrat que es tracti del mateix client. En els casos de patrimonis gestionats per delegació entre empreses d’un mateix grup, al desglossament per clients, cal tenir en compte els beneficiaris últims dels patrimonis i no l’entitat del grup que ha efectuat la delegació.

“DELEGACIÓ DE LA GESTIÓ DISCRECIONAL I INDIVIDUALITZADA DE CARTERES”: en aquest apartat, cal informar de la delegació i de la gestió per delegació de l’activitat de gestió discrecional i individualitzada de carteres, segons el detall de cada entitat.

Exemple: l’entitat bancària andorrana BANC ha signat contractes amb els seus clients sota la modalitat de mandat de gestió per 200 milions d’euros. Addicionalment, BANC delega a GESTORA (societat andorrana gestora d’organismes d’inversió del grup) 80 milions d’euros per a la seva gestió, mentre que BANC continua realitzant la gestió de forma directa per a la resta de patrimonis. A l’efecte d’aquesta tramesa, BANC ha d’informar dels 80 milions d’euros a la partida “Delegades a una altra entitat”, mentre que GESTORA ha d’informar dels 80 milions d’euros que gestiona via delegació a la partida “Gestionades per delegació”.

Al darrer quadre, en seguiment a l’establert a l’article 16 del Reglament de desenvolupament de la Llei 8/2013, sobre els requisits organitzatius i les condicions de funcionament de les entitats operatives del sistema financer, la protecció de l’inversor, l’abús de mercat, els acords de garantia financera i les operacions amb derivats extraborsaris i de finançament de valors (Llei 8/2013), cal informar del nombre d’avisos realitzats a clients quan el valor global de la cartera d’un client, tal com es valori al començament de cada període d’informació, es depreciï en un 10% i, posteriorment, en múltiples del 10%.

DIPGDIC

Aquest document ha de ser complimentat a la data de referència en base individual. Els patrimonis associats a l’activitat de gestió discrecional i individualitzada de carteres informats en aquest document (suma del total de valors i del total de comptes corrents i dipòsits) han de quadrar amb el valor actual de mercat (contravalorat a euros) informat al document GESTCART (clau 1010).

Columna Entitats dipositàries: indicar la denominació de les entitats dipositàries.

Columna PAÍS: omplir el quadre amb la informació relativa a la nacionalitat de les entitats dipositàries. En tots els casos, aquest camp s’ha de complimentar mitjançant el codi alfabètic de tres posicions que la norma ISO 3166 assigna a cada país.

Columna NOMBRE DE CARTERES GESTIONADES: per a cada entitat dipositària, informar del nombre de carteres gestionades a la columna corresponent. Una mateixa cartera pot comptar amb diversos dipositaris, per tant, el total de carteres gestionades ha de ser superior o igual al total de “nombre de clients” del document GDIC.

9/19

Per a les entitats que poden dur a terme el servei de dipositaria (SFI i AFI), en cas que incloguin com a dipositària l’entitat que remet la informació, s’ha d’informar del nom de l’entitat dipositària amb exactament la mateixa nomenclatura que l’emprada a la capçalera del document.

INTERM

Aquest document ha de ser complimentat en base individual, amb el detall d’execució d’ordres per tipus d’actiu realitzades durant el trimestre de referència. Així doncs, ha d’incloure les operacions relacionades amb els serveis i activitats d’inversió següents: a) La recepció i la transmissió d’ordres dels clients en relació amb un o més instruments financers (Art.20.a de la Llei /2013). b) L’execució d’ordres per compte dels clients (Art.20.b de la Llei 7/2013). c) La negociació per compte propi (Art.20.c de la Llei 7/2013).

L’objectiu del primer quadre “CANALS DE DISTRIBUCIÓ OPERACIONS D'EXECUCIÓ D'ORDRES DE CLIENTS (INTERMEDIACIÓ)” és obtenir informació agrupada sobre la distribució de les operacions intermediades per tipus de canal i diferenciar entre canals com oficines, telèfon, correu electrònic, digital (online, aplicació mòbil...), ordres internes de la pròpia entitat o del grup o altres.

Addicionalment caldrà omplir la columna “Comentaris” amb una explicació específica detallada en relació amb aquells canals en què hi hagi dades informades.

En relació amb el segon quadre “OPERACIONS D'EXECUCIÓ D'ORDRES DE CLIENTS (INTERMEDIACIÓ)”:

Columna (1) CODI IDENTIFICATIU EMISSIÓ (ISIN, ETC.): informar preferiblement amb el codi ISIN corresponent al valor de què es tracti. En cas de no tenir codi ISIN, s’ha d’informar d’un altre identificador reconegut de la posició que faciliti el seu seguiment.

Columna (2) DIVISA: identificar la divisa en què es denomina el valor. En tots els casos, aquest camp es complimentarà mitjançant el codi alfabètic de tres posicions que la norma ISO 4217 assigna a cada divisa.

Columna (3) CLASSIFICACIÓ: especificar el codi del tipus d’actiu segons la classificació prevista al mateix document.

Columna (4) CATEGORIA: especificar el codi de categoria del tipus d’actiu segons la classificació prevista al mateix document.

Columna (5) DESCRIPCIÓ: informar del nom, a més de qualsevol característica particular de l’instrument financer.

Columna (6) PRODUCTE COMPLEX: indicar “sí” quan l’instrument financer està classificat com a complex per l’entitat i, en cas que estigui classificat com a no complex, indicar “No”.

Columna (7) VINCULAT AL GRUP: en aquesta columna, s’ha d’informar si existeix alguna vinculació entre l’actiu intermediat i l’entitat o grup que ofereix el servei d’intermediació. S’entendran per vinculats al grup aquells actius emesos, gestionats o assessorats per l’entitat o entitats del grup.

Columna (8) OICVM/ Altres OIC: en el cas dels OIC, indicar si es tracta d’un OICVM o d’altres OIC.

Columnes (9), (10), (11), (12), (18), (19), (20) i (21) NOMBRE D’OPERACIONS. s’entén que, per a les operacions de compra i venda al comptat, cal informar del nombre d’operacions; en canvi, per a les operacions de derivats, cal informar del nombre de contractes.

10/19

Columnes (13), (14), (15), (16), (22), (23), (24) i (25) IMPORT OPERACIONS: correspon a l’import brut de compres i vendes del trimestre, valorat a preus de mercat, amb clients de l’entitat (inclosos els organismes d’inversió) sense incloure les despeses aplicades al client en concepte d’intermediació. A les partides de productes derivats, cal informar de l’import compromès.

Columnes (17) i (26) IMPORT TOTAL OPERACIONS CONTRAVALORAT EN EUR: correspon a l’import brut de compres i vendes del trimestre, valorat a preus de mercat i contravalorat en euros.

Columna (27) NOMBRE ADVERTÈNCIES "NO CONVENIENT": cal informar del nombre d’advertències efectuades als clients d’intermediació segons l’indicat a l’article 36 bis “Avaluació de l’adequació” de la Llei 8/2013.

Columna (28) IMPORT ADVERTÈNCIES "NO CONVENIENT" CONTRAVALORAT EN EUR: cal informar de l’import en euros corresponent al nombre d’advertències efectuades als clients d’intermediació segons l’indicat a l’article 36 bis “Avaluació de l’adequació” de la Llei 8/2013.

ASSESS

Inclou els serveis prestats durant el trimestre, definits com “assessorament en matèria d’inversió que consisteix en la prestació de recomanacions personalitzades als clients, a petició seva o per iniciativa de l’entitat financera d’inversió, sobre una o més operacions relatives a instruments financers”. S’entén per client assessorat aquell que compti amb un contracte pel servei anteriorment descrit vigent a la data de referència de la tramesa.

Els camps de nombre de clients s’han d’informar amb un nombre sencer.

Al quadre “CUSTODIS DE PATRIMONIS ASSESSORATS”, cal indicar el desglossament de les entitats on estan custodiats els patrimonis assessorats.

El detall de valors recomanats a clients inclou els valors recomanats durant el trimestre a clients classificats com a minoristes, professionals o contraparts elegibles.

Columna (1) CODI IDENTIFICATIU EMISSIÓ (ISIN, ETC.): informar preferiblement amb el codi ISIN corresponent al valor de què es tracti. En cas de no tenir codi ISIN, s’ha d’informar d’un altre identificador reconegut de la posició que faciliti el seu seguiment.

Columna (2) DIVISA: identificar la divisa en què es denomina el valor. En tots els casos, aquest camp s’ha de complimentar mitjançant el codi alfabètic de tres posicions que la norma ISO 4217 assigna a cada divisa.

Columna (3) CLASSIFICACIÓ: especificar el codi del tipus d’actiu segons la classificació prevista en el mateix document.

Columna (4) CATEGORIA: especificar el codi de categoria del tipus d’actiu segons la classificació prevista en el mateix document.

Columna (5) DESCRIPCIÓ: informar del nom i de qualsevol característica particular de l’instrument financer.

Columna (6) PRODUCTE COMPLEX: indicar “sí” quan l’instrument financer està classificat com a complex per l’entitat i, en cas que estigui classificat com a no complex, indicar “No”.

Columna (7) VINCULAT AL GRUP: en aquesta columna, s’ha d’informar si existeix alguna vinculació entre l’actiu assessorat i l’entitat o grup que ofereix el servei d’assessorament. S’entendran per vinculats al grup aquells actius emesos, gestionats o assessorats per l’entitat o entitats del grup.

11/19

Columna (8) OICVM/ Altres OIC: en el cas dels OIC, indicar si es tracta d’un OICVM o d’altres OIC.

Columna (9) Nombre de recomanacions emeses: indicar, per a cada instrument financer, el nombre de recomanacions emeses durant el període de referència, independentment que el client decideixi finalment realitzar, o no, l’operació associada a la recomanació.

Columna (10) Recomanació feta durant el període: indicar, per a cada instrument financer, quina ha estat la recomanació feta per l’entitat respecte l’instrument concret: compra, venda, compra i posterior venda, venda i posterior compra, altres.

SERVEIS

El primer quadre recull, en base individual, el nombre de clients per a cadascun dels serveis i activitats d’inversió, serveis auxiliars i activitat complementària.

S’entendran per serveis i activitats d’inversió, els serveis auxiliars i l’activitat complementària segons l’establert als articles 19, 20 i 21 de la Llei 7/2013, del 9 de maig, sobre el règim jurídic de les entitats operatives del sistema financer andorrà i altres disposicions que regulen l’exercici de les activitats financeres al Principat d’Andorra.

S’hauran d’informar tots aquells serveis prestats de forma real i efectiva.

La fila “Altres ingressos relacionats amb vehicles d’inversió i/o similars” incorpora tots aquells ingressos percebuts en relació amb vehicles d’inversió i/o similars que no estiguin compresos en els serveis definits a les files anteriors.

Columnes NOMBRE DE CLIENTS: s’omplirà seguint el mateix criteri definit per al document GDIC. Tanmateix, un client que rebi diversos serveis haurà de ser informat en cadascun d’aquest serveis, fet que pot provocar que hi hagin duplicitats de clients entre serveis. En canvi, un client que rebi un mateix servei (d’inversió, auxiliar o activitat complementària) en diverses ocasions en un mateix trimestre compta una única vegada.

El segon quadre recull els ingressos associats a la prestació de serveis i activitats d'inversió, serveis auxiliars i activitat complementària recollits en els comptes de pèrdues i guanys (a l’apartat de comissions per serveis netes i /o altres epígrafs) corresponents únicament al trimestre de referència.

En ambdós quadres se sol·licita la informació desglossada per tipologia de client, minorista, professional i contrapart elegible.

INFORMACIÓ DIVERSA EN FUNCIÓ DE LA RESIDÈNCIA DELS TITULARS

El tercer quadre recull el patrimoni i el nombre de titulars pels serveis de recepció, transmissió i execució d’ordres; gestió discrecional i individualitzada de carteres i assessorament en matèria d’inversió desglossats en funció de la residència dels titulars. A efectes de definir què s’entén per client resident i no resident, caldrà tenir present la definició vigent establerta per la normativa tributària.

Pel que fa al “Nombre de titulars”, s’entén que, en el cas que un client titular tingui dos comptes, comptarà dues vegades. En la mateixa línia, en el cas d’un compte amb dos o més titulars comptarà dues o més vegades. D’aquesta manera, el nombre total de titulars serà superior o igual al nombre total de clients.

EVOLUCIÓ SERVEIS FINANCERS

S’omplirà el quadre amb el detall de la informació relativa al volum i nombre de clients total, si escau, segregat per:

12/19

- serveis de gestió discrecional; - serveis d’assessorament financer; - intermediació.

Pel que fa a la columna “operacions vinculades Import (euros)”, s'haurà d'omplir només en aquells casos en què hi hagin hagut operacions de compra/venda de títols de clients per part d'alguna entitat del grup.

En cas de variacions significatives, l’origen d’aquestes variacions s’haurà d’indicar amb el màxim detall possible a la columna “Comentaris”.

INCIDÈNCIES EN SERVEIS FINANCERS

Caldrà omplir el quadre amb qualsevol incidència amb què s’hagi detectat durant el trimestre, entre d’altres, pel que fa a: - problemes per liquidar algun instrument financer; - incompliments de mandats de gestió discrecional; - incompliments de contractes d’assessoraments; - incompliments de la política d’inversió de l’OIC; - problemes de reemborsaments d’OIC; - càlcul de valors liquidatius; i - disminució i/o increment rellevants d’ingressos associats als serveis, així com la percepció de nous ingressos per nous serveis prestats.

Per a cada incidència detectada, caldrà indicar una explicació de la incidència, l’impacte si escau, la resolució de la incidència i les mesures adoptades així com qualsevol comentari o observació.

PERFIL

L’objectiu és recopilar informació sobre els perfils dels clients derivats de l’avaluació de la idoneïtat en els serveis de gestió discrecional de carteres i d’assessorament financer.

Es pren com a data de referència el 31 de desembre.

A aquests efectes, cada entitat utilitza els seus propis paràmetres de classificació de nivells de risc i els associa a l’escala (1 a 10) definida a l’estat conforme als criteris que es detallen a continuació: - No s’han de complimentar totes les categories (1 a 10) recollides a l’estat, si no només fins al nombre de categories que l’entitat hagi definit en els seus procediments interns ordenats de menor a major risc. Les categories superiors que sobrin es deixen en blanc, no s’emplenen amb zeros. El perfil de risc al qual fa referència aquest estat correspon al nivell de risc resultant de l’avaluació de la idoneïtat que es consideri vigent a 31 de desembre. - Al camp “Característiques de la categoria”, informar les exposicions màximes a renda fixa, renda variable o altres que diferencien els diferents perfils de la columna anterior. - Al camp “núm. contractes gestió discrecional de carteres”, informar del nombre de contractes de gestió discrecional als quals s’hagi assignat el nivell de risc corresponent a cadascuna de les categories reflectides a l’escala. Cal incloure els contractes gestionats per delegació i excloure aquells delegats en una altra entitat. - Al camp “núm. contractes assessorament financer”, cal informar, en canvi, no per nombre de contractes, sinó per nombre de perfils de risc en cadascuna de les categories de l’escala assignats a clients a qui es presti el servei d’assessorament en matèria d’inversió. - Si a un mateix client se li presta tant el servei de gestió discrecional de carteres com el d’assessorament en matèria d’inversió, la informació sobre el perfil de risc s’inclou en ambdós serveis.

13/19

Per al servei de gestió discrecional, el càlcul de la rotació mitja es realitza mitjançant la fórmula [[(compres de títols + vendes de títols)]/patrimoni mitjà gestionat]*100.

Per al servei de gestió discrecional, pel que fa a la rendibilitat mitja, tenint en compte que la periodicitat d’aquest estat és anual, els càlculs s’han de fer en base anual.

A la columna “Comentaris”, indicar qualsevol explicació necessària pel que fa a la informació relativa al càlcul de la rendibilitat mitja, la rotació mitja i les despeses totals assumides.

El darrer quadre recollirà totes les reclassificacions de clients realitzades durant l’exercici i inclourà les classificacions minoristes, professionals i contraparts elegibles.

ASSEG

Aquest document recull els imports de cobertura reflectits en cadascuna de les pòlisses d’assegurança de responsabilitat civil en cas d’aplicació. Es carregaran dades de l’assegurança vigent a tancament d’any.

Els imports s’han d’informar en euros.

Columna COMPANYIA ASSEGURADORA: s’ha d’informar del nom de la companyia asseguradora i de la reasseguradora en els casos que correspongui, separats per una “/”.

Columna COBERTURA DE L’ASSEGURANÇA (DESCRIPCIÓ): camp obert per a la descripció de la cobertura contractada, amb un màxim de 250 caràcters.

Columna VIGÈNCIA: informar de la data de venciment de la pòlissa (format data dd/mm/aaaa).

Columna TIPUS: s’ha d’informar de si es tracta d’una pòlissa d’assegurança de responsabilitat civil professional (RCP) o d’assegurança de responsabilitat civil d’Administradors i Directius (RCAID).

Columna ÀMBIT TERRITORIAL: cal informar de l’àmbit territorial que cobreix la pòlissa d’assegurança contractada.

Columna OBSERVACIONS: qualsevol informació addicional es pot informar en aquesta columna, amb un màxim de 250 caràcters.

INCENTIUS

Aquest document recull informació sobre les quantitats (honoraris o comissions), tant percebudes per l’entitat de terceres entitats com satisfetes per l’entitat a terceres entitats, com a conseqüència de la prestació d’un servei financer o auxiliar.

El període de referència de la informació és entre l’1 de gener i el 31 de desembre de l’exercici de referència.

Com a terceres entitats també es consideren, entre d’altres, les entitats del grup.

A l’epígraf “Col·locació” es computen els incentius (explícits o implícits) derivats de la comercialització d’instruments financers. Per quantitats implícites s’entenen les obtingudes per l’entitat pels marges o pel diferencial de preus entre el que es paga a l’originador del producte i el que es cobra al client.

Qualsevol incentiu lligat a la comercialització d’OIC ha d’incloure’s a l’epígraf “recepció, transmissió i execució d’ordres, al subepígraf “comercialització d’OIC”.

14/19

RECLAM

En aquest estat, se sol·licita informació relativa al nombre de reclamacions presentades entre l’1 de gener i el 31 de desembre de l’exercici de referència davant del departament d’atenció al client de l’entitat i relacionades amb la prestació de serveis i activitats d’inversió i/o auxiliars.

Així mateix, se sol·licita informació en funció de la fase en què es troba la tramitació de la reclamació (presentada, resolta o pendent).

La fila “nombre de reclamacions resoltes en el període” ha de recollir la suma de les reclamacions resoltes de forma favorable, les resoltes de forma desfavorable, i altres per cada categoria de client i en total.

Així mateix, la suma de les reclamacions pendents a l’inici del període més les presentades durant el període menys les resoltes ha de coincidir amb el nombre de reclamacions pendents de resolució al final del període.

En relació amb les reclamacions de clients de l’entitat presentades davant l’AFA i resoltes per aquesta amb informe favorable al reclamant, les entitats han d’informar del nombre de reclamacions que hagin estat rectificades, de les que no hagin estat rectificades i del total.

S’entén per “rectificada” quan l’entitat hagi atès l’objecte de la reclamació mitjançant compensació econòmica al reclamant o quan adapti els criteris manifestats per l’AFA en el seu informe i adopti mesures per evitar la repetició d’aquesta actuació incorrecta en el futur.

SOSP

L’estat sol·licita informació sobre les següents dades prenent com a referència el període entre l’1 de gener i el 31 de desembre de l’exercici de referència: - Nombre d’operacions sospitoses analitzades per l’entitat, amb independència que hagin estat comunicades, o no, a l’AFA. - Nombre d’operacions rebutjades per l’entitat per tenir sospites fundades que, de realitzar-se, poguessin contravenir la normativa sobre abús de mercat. - Nombre d’operacions sospitoses comunicades a l’AFA.

RPM

Aquest document s’ha d’omplir a nivell de gestora d’OIC i en base consolidada.

RECURSOS PROPIS MÍNIMS

- Suma (A) (clau 0190): s’aplica l’indicat a la lletra a) de l’article 48 “Recursos propis” de la Llei 7/2013, del 9 de maig, sobre el règim jurídic de les entitats operatives del sistema financer andorrà i altres disposicions que regulen l’exercici de les activitats financeres al Principat. - Suma (B) (clau 0250): s’aplica l’indicat a la lletra b) de l’article 48 “Recursos propis” de la Llei 7/2013, del 9 de maig, sobre el règim jurídic de les entitats operatives del sistema financer andorrà i altres disposicions que regulen l’exercici de les activitats financeres al Principat. - Suma (C) (clau 0330): s’aplica l’indicat a la lletra c) de l’article 48 “Recursos propis” de la Llei 7/2013, del 9 de maig, sobre el règim jurídic de les entitats operatives del sistema financer andorrà i altres disposicions que regulen l’exercici de les activitats financeres al Principat.

15/19

BENEF

En cas que l’entitat tingui pèrdues durant l’exercici, aquest estat no serà d’aplicació i no s’haurà d’omplir.

PERSONAL

A la columna “Comentaris”, indicar qualsevol explicació necessària pel que fa a les variacions indicades.

ESTAD 4 i ESTAD 5

Les plantilles ESTAD 4 i ESTAD 5 recullen les dades dels actius i passius financers de les entitats des del punt de vista de les contraparts que intervenen i en funció de la residència de la contrapart. En aquest sentit, aquestes dades s’han de reportar per sector de contrapart dels actius i passius de l’entitat que reporta i el seu reflex amb el sector de contrapart amb qui té contret el dret o el deute.

En aquest sentit, el Decret 269/2024, del 26-6-2024, pel qual s’aprova el Reglament de desenvolupament del que estableix l’article 8.1.c de l’Acord monetari entre el Principat d’Andorra i la Unió Europea en relació amb la tramesa de dades estadístiques simplificades al Banc Central Europeu (Decret 269/2024), al seu annex “Model simplificat de requeriment estadístic d’Andorra en compliment dels compromisos contrets amb la signatura de l’Acord monetari”, estableix que les dades relatives als comptes financers trimestrals (en endavant, actius i passius financers) han de complir amb els principis i les definicions establerts a l’ESA 2010, Reglament (EU) núm. 549/2013, del 21 de maig del 2013, relatiu al sistema europeu de comptes nacionals i regionals de la Unió Europea, el qual estableix que “cada actiu financer té la seva contrapartida al passiu, amb l’excepció del component de l’or en lingots d’or monetari en poder de les autoritats monetàries com actiu de reserva” i amb les seves modificacions posteriors.

Concretament, als efectes dels documents “ESTAD 4” i “ESTAD 5”, s’entenen per actius financers tots els drets financers, les accions i altres títols representatius de participacions en el capital, així com els lingots d’or monetari. Els actius financers constitueixen dipòsits de valor pels drets econòmics que representen i permeten transferir el seu valor d’un exercici a un altre. El titular d’un actiu financer té dret a l’obtenció de beneficis futurs, com ara el cobrament d’un pagament o d’una sèrie de pagaments. Constitueixen, entre d’altres, actius financers: • Els diners en efectiu, els comptes corrents bancaris i els dipòsits a termini. • Els valors representatius de deute (bons, obligacions, etc.). • Les participacions en el capital i en fons d’inversió (accions, participacions, etc.). • Els derivats financers (opcions, swaps, etc.). • Els crèdits comercials i les bestretes realitzades, així com els préstecs atorgats i altres comptes pendents de cobrament. • Altres actius, com l’or monetari i els drets especials de gir (DEG).

L’import total dels actius financers de l’entitat s’ha d’informar al document “ESTAD 4”, a la columna 020 “Actiu entitat”. Aquest mateix import s’ha de desglossar al document “ESTAD 5” a la columna 040 ”Passiu contrapart”, en funció de la residència que tinguin els emissors dels actius financers de l’entitat.

En aquest sentit, les subcategories incloses dins de l’epígraf 010 “Total (S.1)” s’han d’emplenar només en cas que l’emissor sigui resident al Principat d’Andorra. Per tant, qualsevol actiu financer emès per un resident a l’estranger s’ha d’informar dins de l’epígraf 160 “Rest of the World (S.2)” amb independència de la seva tipologia. Així, per exemple, si l’entitat té un dipòsit a termini amb una entitat bancària del Principat d’Andorra per import de 100.000 euros, aquest import estarà inclòs al document “ESTAD 4” a l’epígraf 080

16/19

“Financial auxiliaries (S.126)“ de la columna 020 “Actiu entitat” juntament amb la resta d’actius financers, i també s’haurà d’informar al document “ESTAD 5” a la columna 040 “Passiu contrapart” dins de l’epígraf 030 “Total (S.121+ ...+ S.123)”, excepte el banc central (S.122)”. Per la seva part, en el balanç de l’entitat també hi ha passius financers i aquests constitueixen alhora actius financers per als seus titulars. Així, constitueixen, entre d’altres, passius financers per a l’entitat: • Els deutes comercials i les bestretes rebudes, així com els préstecs rebuts i altres comptes pendents de pagament. • Altres passius, com els derivats financers.

Als efectes dels documents “ESTAD 4” i “ESTAD 5”, el patrimoni net de l’entitat també es considera un passiu financer i la seva contrapart són els seus accionistes. L’import total dels passius financers de l’entitat s’han d’informar al document ’”ESTAD 5” a la columna 050 “Passiu entitat”. Aquest mateix import s’ha de desglossar, al document “ESTAD 4” a la columna 010 “Actiu contrapart”, en funció de la residència i de la categoria del creditor. Pel que fa al patrimoni net, es considerarà la residencia de la persona (física o jurídica) que ostenti la participació directa de l’entitat. Així, per exemple, l’import del capital, el qual estarà inclòs a l’import del document “ESTAD 5” epígraf 080 “Financial auxiliaries (S.126)” de la columna 050 “Passiu entitat” juntament amb la resta de passius financers, s’informarà també al document “ESTAD 4” la columna 010 “Actiu contrapart” distribuït entre els epígrafs segons la classificació de la contrapart. En canvi, si aquests accionistes no són residents al Principat s’haurà d’informar a l’epígraf 160 “Rest of the world (S.2)”. En aquest sentit, els epígrafs de la tramesa FINREP F.01.01 i F.01.02 que no tenen la consideració d’actius i passius financers i que, per tant, no han de ser inclosos al documents “ESTAD 4 i “ESTAD 5” són els següents:

Document Epígraf Nom F01.01 270 Tangible assets 300 Intangible assets 330 Tax assets 360 Other assets 370 Non-current assets and disposal groups classified as held for sale

Document Epígraf Nom F01.02 200 Restructuring 210 Pending legal issues and tax litigation 220 Commitments and guarantees given 230 Other provisions 240 Tax liabilities 280 Other liabilities

Tanmateix, en el cas que l’entitat consideri que una partida o un epígraf dels mencionats anteriorment té la consideració d’actius o passius financers d’acord amb els principis i les definicions establerts a l’ESA 2010, dita partida o epígraf ha de ser inclòs a la tramesa del document “ESTAD 4” o “ESTAD 5” i l’entitat ha d’informar de l’import i del motiu de la seva inclusió, a l’apartat “Comentaris” previst als mateixos estats del període en qüestió amb la corresponent conciliació.

Segons l’exposat, cal tenir en compte que el total d’actius financers de l’entitat no té perquè coincidir exactament amb el total de passius financers de l’entitat.

17/19

Addicionalment al quadre “Comentaris” es podrà indicar qualsevol explicació específica detallada en relació amb les dades informades.

A l’hora d’informar els diferents sectors per contrapart a reportar, s’han de tenir en consideració les definicions següents:

020 Non- financial corporations (S.11): subsector format per qualsevol empresa domiciliada al Principat d’Andorra, ja sigui persona física o jurídica, que no tingui caràcter financer i que no s’hagi de classificar en cap altra categoria.

030 Total MFIs (S.121+ ...+ S.123): el subsector d’institucions financeres monetàries inclou: • 040 Central bank (S.121): inclou les institucions financeres que tenen com a funcions principals l’emissió de moneda i la gestió de les reserves internacionals del país. En el cas d’Andorra només inclou a l’Autoritat Financera Andorrana. • Entitats de dipòsit: inclou les entitats bancàries domiciliades al Principat d’Andorra. • Fons del mercat monetari: inclou els organismes d’inversió col·lectiva de dret andorrà classificats dins de la categoria de fons del mercat monetari.

050 Non- Money Market Funds (S.124): inclou els organismes d’inversió col·lectiva de dret andorrà, excepte els classificats en el subsector “Fons del mercat monetari”.

060 Other financial institutions (S.125 +S126 + S.127): inclou els subsectors següents:

• 070 Other financial intermediaries (S.125) except insurance corporations and pension funds: subsector format per les entitats financeres domiciliades al Principat d’Andorra, diferents de les entitats asseguradores i de les classificades en altres subsectors, que es dediquen principalment a la intermediació financera (captació de passius amb l’objectiu de finançar l’activitat dels agents econòmics).

• 080 Financial auxiliaries (S.126): subsector format per totes les persones físiques o jurídiques domiciliades al Principat d’Andorra que tenen com a activitat principal una funció estretament vinculada a la intermediació financera com per exemple els corredors d’assegurances, les entitats financeres d’inversió, les societats gestores d’organismes d’inversió col·lectiva o les entitats de serveis de pagament.

• 090 Captive financial institutions and money lenders (S.127): subsector format per aquelles entitats domiciliades al Principat d’Andorra que duen a terme activitats financeres però que no es dediquen ni a la intermediació financera ni a prestar serveis auxiliars als serveis financers (per exemple, les societats holding).

100 Insurance corporations (S.128): subsector format per les entitats asseguradores domiciliades al Principat d’Andorra (no s’inclouen les delegacions).

110 Pension funds (S.129): subsector format pels fons de pensions domiciliats al Principat d’Andorra, l’activitat dels quals consisteix a rebre les aportacions dels partícips i invertir-les amb l’objectiu principal de cobrir la contingència de jubilació. No s’inclouen en aquest sector els fons de les administracions públiques. Per defecte, aquest sector està informat a “0”.

120 General government total (S.13): subsector que inclou les administracions públiques del Principat d’Andorra i les seves entitats dependents o vinculades incloent, entre d’altres, la Caixa Andorrana de la Seguretat Social (CASS).

130 Households and NPISHs (Non-profit Institution Serving Households: aquest subsector inclou: • 140 Households (S.14): subsector que comprèn les persones físiques residents al Principat d’Andorra en la seva condició de consumidors.

18/19

• 150 NPISHs (S.15): subsector format per les institucions sense ànim de lucre domiciliades al Principat d’Andorra

F032.

La plantilla F032 recull la informació sobre les càrregues dels actius de l’entitat declarant (asset encumbrance) que ha de ser tramesa amb periodicitat trimestral.

En virtut del marc comptable que les entitats utilitzen per comunicar la informació financera, en general han de comunicar els imports en llibres sense tenir en compte compensacions comptables en cas que existeixin, en consonància amb la presentació en terme bruts sobre les càrregues dels actius i les garanties reals.

Un actiu es considera amb càrregues si ha estat pignorat o si està subjecte a qualsevol tipus d'acord, a qui no es pugui sostreure lliurement, en virtut del qual es destini a servir de garantia, personal o real, en qualsevol operació, o a millorar-ne la qualitat creditícia.

Cal assenyalar que els actius pignorats la retirada dels quals estigui subjecta a restriccions, com ara aquells actius per a la retirada o substitució dels quals per altres actius es requereixi autorització prèvia, s'han de considerar amb càrregues. La definició no es basa en una definició legal explícita, tal com la de transmissió de la propietat, sinó en principis econòmics,. No obstant això, està estretament lligada a les condicions contractuals. Els següents tipus de contractes estan, segons el parer de l’European Banking Authority (EBA), adequadament coberts per la definició (enumeració no exhaustiva):

• operacions de finançament garantides: inclosos els contractes i pactes de recompra, les operacions de préstec de valors i altres formes de préstec garantit;

• diversos tipus de contractes de garantia real: per exemple, les garanties reals constituïdes pel valor de mercat de les operacions de derivats:

• garanties personals financeres amb garantia rea: si no hi ha restriccions pel que fa a la retirada de les garanties reals corresponents a la part no utilitzada de la garantia personal, per exemple, autorització prèvia, només cal assignar, de manera proporcional, l'import utilitzat;

• garanties reals constituïdes en sistemes de compensació: entitats de contrapartida central i d'altres entitats d'infraestructura com a condició per tenir accés al servei. S'hi inclouen aquí els fons de garantia per a impagaments i els marges inicials;

• línies de crèdit dels bancs centrals: els actius preassignats no s'han de considerar amb càrregues, llevat que el banc central no permeti retirar cap actiu dipositat sense autorització prèvia. Pel que fa a les garanties personals financeres no utilitzades, la part no utilitzada, és a dir, aquella que excedeixi l'import mínim exigit pel banc central, haurà d'assignar-se de forma proporcional als actius dipositats al banc central;

• actius subjacents a les estructures de titulització: quan els actius financers no s'hagin detret, en termes comptables, dels actius financers de l'entitat. Els actius que constitueixin valors subjacents retinguts no es consideraran amb càrregues, llevat que aquests valors estiguin pignorats o constituïts en garantia d'alguna manera per assegurar una operació;

• actius que formin part de conjunts de cobertura de les emissions de bons garantits:els actius subjacents a bons garantits es consideraran amb càrregues, excepte en determinades situacions en què els corresponents bons garantits estiguin en poder de l'entitat (bons emesos per la pròpia entitat); i

19/19

• com a principi general, els actius afectats a línies de crèdit no utilitzades i que es puguin retirar lliurement no s'han de considerar amb càrregues.

Addicionalment al quadre “Comentaris” es podrà indicar qualsevol explicació específica detallada en relació amb les dades informades.