Normes, text vigent i doctrina

Norma Article 9 Loi 95/2010, du 29 décembre, relative à l'impôt sur les soci

• Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats Llei

Al text vigent

• Art. 79 · Llei 42/2022, de l’1 de desembre, de l’economia digital, l’emprenedoria i innovació
  Article 79. Modificació de l’article 15 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats Es modifica l’apartat 3 de l’article 15 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, que queda redactat tal com segueix: “Article 15…
• Disposició derogatòria primera · Llei 17/2017, del 20 d'octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial
  Disposició derogatòria primera. Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats 1. Queda derogat l’article 24 bis de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats. 2. Queda derogada la disposició addicional segona de la Llei 95/2010 , del 29…
• Disposició final primera · Llei 20/2018, del 13 de setembre, reguladora del Fons Andorrà de Garantia de Dipòsits i del Sistema andorrà de garantia d’inversions
  Disposició final primera. Modificació de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats 1. S’afegeixen unes noves lletres k) i l) a l’apartat 1 de l’article 8 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, amb el contingut següent: “k) El Fons Andorrà de Garantia de Dipòsits…
• Disposició transitòria cinquena · Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  …Dividends satisfets amb càrrec a beneficis obtinguts abans de l’aplicació de la Llei 95/2010 , de 29 de desembre, de l’impost sobre societats L’exempció prevista a la lletra j) de l’article 5 resultarà igualment d’aplicació als dividends i altres rendiments derivats de la participació en el patrimoni net, a què es fa referència a l’apartat 1 de l’article 22, satisfets…
• Disposició final cinquena · Llei 15/2021, del 17 de juny, de creació de l’Institut Nacional de l’Habitatge
  Disposició final cinquena. Modificació de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats 1. S’introdueix una nova lletra m a l’apartat 1 de l’article 8 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, amb la redacció següent: “Article 8. Exempcions 1. Estan…
• Art. 9 · Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 9. Concepte i determinació de la base de tributació 1. La base de tributació està constituïda per l’import de la renda en el període impositiu. 2. La base de tributació es determina pel mètode de determinació directa i, subsidiàriament, pel mètode de determinació indirecta, d’acord amb el que disposa, en aquest últim cas…
• Art. 78 · Llei 5/2025, del 6 de març, per al creixement sostenible i el dret a l’habitatge
  Article 78. Modificació de la disposició addicional segona de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats Es modifica la disposició addicional segona de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, que queda redactada de la manera següent: “Disposició…
• Art. 58 · Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  …béns integrants del patrimoni cultural del Principat d’Andorra en la forma que preveu l’article 36 de la Llei 9/2003 , del 12 de juny, del patrimoni cultural d’Andorra. 3. El dret a gaudir d’exempcions, deduccions o qualsevol incentiu fiscal en la base de tributació o en la quota de tributació està condicionat al compliment dels requisits que exigeix la normativa aplicable. Llevat…
• Disposició final primera · Llei 17/2017, del 20 d'octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial
  …realitzen les operacions.” 9. S’introdueix una nova lletra i) a l’apartat 1 de l’article 13 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, redactada en els termes següents: “i) Les despeses d’actuacions contràries a l’ordenament jurídic.” 10. Es modifica la lletra a) de l’apartat 1 de l’article 20 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre…
• Art. 62 · Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 62. Infraccions La regulació de les infraccions en matèria tributària relatives al contingut d’aquesta Llei es regeix, en allò que no s’estableix en aquesta Llei, pel règim d’infraccions i sancions establert en el títol IV de la Llei 21/2014 , del 16 d’octubre, de bases de l’ordenament tributari…
• Art. 77 · Llei 5/2025, del 6 de març, per al creixement sostenible i el dret a l’habitatge
  Article 77. Modificació de l’article 21 ter de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats Es modifica l’article 21 ter de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, que queda redactat com segueix: “Article 21…
• Art. 9 · Llei 17/2011, de l’1 de desembre, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 9 Se suprimeix l’apartat 2 de l’article 17 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats i, en conseqüència l’apartat 3 passa a tenir el número 2…
• Art. 3 · Llei 17/2011, de l’1 de desembre, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 3 Es modifica l’apartat 4 de l’article 9 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, que queda redactat de la manera següent: “4. En el sistema de determinació objectiva, la base de tributació es calcula aplicant les regles que estableix l’article…
• Art. 6 · Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  …béns i totes aquelles entitats o patrimonis autònoms regulats en el segon paràgraf de l’article 31 de la Llei 21/2014 , del 16 d’octubre, de bases de l’ordenament tributari, s’imputen als seus socis, hereus, comuners o partícips segons les normes o pactes aplicables en cada cas o a parts iguals en defecte d’aquests, integrant-se en l’impost quan aquests siguin persones jurídiques…
• Disposició final primera · Llei 13/2018, del 31 de maig, del Tribunal d’Arbitratge del Principat d’Andorra
  …final primera S’introdueix una nova lletra q a l’apartat 2 de l’article 8 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, la qual queda redactada com segueix: “q) El Tribunal d’Arbitratge del Principat d’Andorra…
• Art. 9 · Llei 94/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals
  Article 9 Rendes obtingudes en territori andorrà 1. Es consideren rendes obtingudes en territori andorrà les provinents d’activitats desenvolupades dins del territori esmentat, les que procedeixin de béns situats a Andorra o les que provinguin de drets exercitables o utilitzables al Principat. 2. En particular…
• Art. 12 · Llei 35/2010, del 3 de juny, de règim d’autorització per a la creació de noves entitats operatives del sistema financer andorrà
  Article 12. D ocumentació relativa als titulars o socis de l’entitat a constituir 1. Els sol·licitants d’una autorització per a la creació de qualsevol de les entitats operatives del sistema financer andorrà han d’aportar a l’AFA, juntament amb la corresponent sol·licitud, la documentació següent: a) La identitat dels accionistes o socis, directes…
• Disposició final tercera · Llei 11/2025, del 19 de maig, de text consolidat del Fons de Reserva de Jubilació
  Disposició final tercera S’afegeix la lletra e a l’apartat 1 de l’article 8 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, modificada per la Llei 17/2011 , de l’1 de desembre, amb la redacció següent: “e) El Fons de Reserva de Jubilació, que té per objecte la gestió del patrimoni de la branca de jubilació de la Caixa Andorrana de Seguretat Social…
• Art. 29 · Llei 17/2011, de l’1 de desembre, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 29 Es deroga la disposició final sisena de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, i es deixa sense efecte…
• Art. 6 · Llei 17/2011, de l’1 de desembre, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 6 Se suprimeix l’article 14 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats…
• Art. 6 · Llei 6/2018, del 19 d’abril, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 6 Se suprimeix l’article 24 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats…
• Art. 3 · Llei 6/2018, del 19 d’abril, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 3 S’introdueix una nova lletra d) a l’apartat 2 de l’article 20 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, amb el redactat següent: “d) No són deduïbles les pèrdues obtingudes en la transmissió de participacions que compleixin els requisits previstos a l’apartat 1…
• Disposició transitòria novena · Llei 5/2023, del 19 de gener, de mesures per a la reforma de la imposició directa i de modificació d’altres normes tributàries i duaneres
  Disposició transitòria novena El desenvolupament reglamentari a que es refereix l’article 5 que modifica l’article 11 de la Llei 95/2010 , de 29 de desembre, de l’impost sobre societats s’ha de dur a terme en el termini màxim de 9 mesos…
• Disposició final tercera · Llei 5/2023, del 19 de gener, de mesures per a la reforma de la imposició directa i de modificació d’altres normes tributàries i duaneres
  Disposició final tercera. Modificació de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats S’introdueix un nou annex III a la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, amb la redacció següent: “Annex III Naturalesa de les inversions i despeses en projectes que contribueixen a la digitalització de l’empresa Es podran…
• Disposició transitòria segona · Llei 6/2018, del 19 d’abril, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  …2020, en els termes següents: a) El percentatge de reducció previst a l’apartat 1 de l’article 24 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, en la redacció vigent fins a l’entrada en vigor d’aquesta Llei, que resulti aplicable a les rendes obtingudes a partir de la dita data d’entrada en vigor i fins a la conclusió dels períodes impositius que finalitzin no més tard…

Doctrina

• Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres, establert en l’article 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, i amb l’aplicació de l’eliminació de la doble imposició internacional de l’article 20 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0089-2017 · 18/05/2017 IS
  …règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres, establert en l’article 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, i amb l’aplicació de l’eliminació de la doble imposició internacional de l’article 20 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats. Deducció per eliminar la doble tributació interna i internacional…
• Consulta vinculant en relació amb la despesa deduïble en concepte d’amortització d’un bé immoble arrendat a un dels socis.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0203-2021 · 09/06/2021 IS
  …impost sobre Societats de la Consultant: La determinació de la base de tributació es troba regulada a l’article 9.3 de la Llei 95/2010 del 29 de desembre, de l’impost sobre Societats (en endavant, IS) i estableix el següent: “Article 9. Concepte i determinació de la base de tributació (...) 3. En el mètode de determinació directa, la base de tributació es calcula corregint el resultat…
• Consulta vinculant en relació amb la tributació de l’adjudicació d’un actiu sobrevingut procedent d’una societat extingida.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0101-2017 · 13/12/2017 IS
  …Resposta Amb referència a la vostra consulta, us informem que el Decret legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, a l’article 15.6 disposa que “en la dissolució d’entitats i separació de les entitats que siguin socis o partícips s’integra en la base de tributació d’aquests socis o partícips…
• Consulta vinculant en relació amb la qualificació als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques de les rendes que perceben els socis administradors i sobre la consideració de despesa deduïble per determinar la base de tributació de l’impost de societats.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0144-2019 · 15/02/2019 IS
  …Quant a la deduïbilitat de la despesa suportada per la societat derivada de les tasques efectuades pels socis amb caràcter d’alienitat, s’ha de tenir present que aquesta despesa no es menciona a l’article 13 del Decret legislatiu de l’1-08-2018 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats i, en conseqüència, sempre que es compleixi el principi…
• Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres, establert en l’article 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0087-2017 · 15/05/2017 IS
  …Decret del 23-09-2015 pel qual s’aprova el Reglament de l’impost sobre societats, a l’article 29 estableix que: “Article 29. Règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres 1. Els obligats tributaris que vulguin gaudir de l’exempció prevista en l’article 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats han de sol…
• Consulta vinculant en relació a la deducció sobre la quota de tributació per noves inversions establerta a l’article 44 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0048-2016 · 02/05/2016 IS
  …Resposta Amb referència a la vostra consulta, us informem que el Decret legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, en l’article 44, apartat 1.b, estableix que: “Article 44. Deducció per creació de llocs de treball i per inversions 1. Els obligats tributaris…
• Consulta vinculant en relació a l’atribució del resultat derivat de la transmissió d’un bé immoble.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0011-2015 · 29/07/2015 IS
  …aplicació a la situació objecte de la present consulta sota l’enteniment d’aquesta part: Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l'impost sobre societats Llei 17/2011, de l’1 de desembre, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre de l'impost sobre societats Reglament d'aplicació de la Llei 95/2010, de l'impost sobre societats, i de la Llei 96/2010…
• Consulta vinculant en relació a la tributació d’una transmissió realitzada per una societat andorrana d’un bé immoble arrelat a l’estranger.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0029-2016 · 21/01/2016 Plusvàlua
  …cessions de drets reals sobre aquests béns immobles, exercitables en el mateix territori.” La Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, en l’article 9, apartat 3, estableix que: “Article 9. Concepte i determinació de la base de tributació [...] 3. En el mètode de determinació directa, la base de tributació es calcula corregint el resultat comptable, determinat d’acord…
• Consulta vinculant en relació a la possibilitat de considerar com a dividends les rendes derivades del reemborsament d’un impost efectuat a favor d’una societat andorrana i a la possibilitat d’aplicar a les rendes en qüestió el Règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres i l’eliminació de la doble imposició econòmica internacional sobre participacions en beneficis d’altres entitats a través del mètode d’exempció.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0019-2015 · 28/10/2015 IS
  …tant pel dividend percebut directament de la societat maltesa, com pel reembors establert per l’article 48(4A)(a) del Reglament maltès. Resposta Amb referència a la vostra consulta, us informem que la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, en l’article 20 estableix que: “Article 20. Eliminació de la doble imposició econòmica interna i internacional…
• Consulta vinculant en relació amb la consideració de devolució d’actius als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0269-2022 · 04/12/2022 IRPF
  …legislatiu del 5-6-2019 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats: “Article 15. Regles de valoració […] 2. Es valoren pel seu valor normal de mercat els elements patrimonials següents: […] c) Els transmesos als socis per causa de dissolució, separació d’aquests socis, reducció del capital amb devolució d’aportacions…
• Consulta vinculant en relació amb la consideració de devolució d’actius als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0328-2024 · 03/12/2024 IRPF IGI IS ITP
  …tant, en seu de la societat transmitent, s’hauran de considerar les regles de valoració previstes a l’article 15.2.c de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats: “Article 15. Regles de valoració […] 2. Es valoren pel seu valor normal de mercat els elements patrimonials següents: […] c) Els transmesos als socis per causa de dissolució, separació…
• Consulta vinculant en relació amb la residència fiscal d’una societat constituïda a l’estranger. Així mateix, la consulta també fa referència als requisits per aplicar l’exempció per evitar la doble imposició econòmica sobre dividends.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0129-2018 · 20/07/2018 IS
  …fiscal a Regne Unit, que l’ajudaria a dirigir el negoci, però que no seria soci ni administrador. QÜESTIÓ PLANTEJADA Dubtes en matèria tributaria i exercicis d’aplicació 1. Direcció efectiva El dubte que es planteja versa sobre l’aplicabilitat de l’article 7 de la Llei 95/2010, del 29 desembre, de l’impost sobre societats (en endavant LIS), ja que la direcció…