Normes, text vigent i doctrina

Norma Article 5 Loi 5/2014, du 24 avril, sur l'impôt sur le revenu des perso

• Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques Llei

Al text vigent

• Art. 78 · Llei 42/2022, de l’1 de desembre, de l’economia digital, l’emprenedoria i innovació
  Article 78. Modificació de l’article 5 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques S’afegeixen unes noves lletres p) i q) a l’article 5 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones…
• Art. 11 · Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  Article 11. Mètodes de determinació de la base de tributació 1. La quantificació dels components de la base de tributació s’efectua, amb caràcter general, pel mètode de determinació directa. 2. La base de tributació de la renda d’activitats econòmiques es du a terme d’acord amb el que preveu l’article 15…
• Disposició derogatòria segona · Llei 17/2017, del 20 d'octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial
  Disposició derogatòria segona. Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques Queda derogada la lletra c) de l’apartat 3 de l’article 24 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques…
• Disposició transitòria primera · Llei 17/2017, del 20 d'octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial
  Disposició transitòria única. Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques Les participacions en les societats destinatàries de les aportacions no dineràries a les quals hagi estat aplicable la lletra c) de l’apartat 3 de l’article 24 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost…
• Disposició final segona · Llei 17/2017, del 20 d'octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial
  Disposició final segona. Modificació de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques 1. S’inclou un nou apartat 2 a l’article 47 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, redactat en els termes següents, i l’actual apartat…
• Art. 79 · Llei 5/2025, del 6 de març, per al creixement sostenible i el dret a l’habitatge
  Article 79. Modificació de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques 1. Es modifica l’apartat 2 de l’article 21 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, que queda redactat…
• Art. 12 · Llei 9/2017, del 25 de maig, de mesures per lluitar contra el tràfic d’éssers humans i protegir-ne les víctimes
  Article 12. Modificació de l’apartat 6 de l’article 28 de la Llei 6/2014 , del 24 d’abril, de serveis socials i sociosanitaris Es modifica l’apartat 6 de l’article 28 de la Llei 6/2014 , del 24 d’abril, de serveis socials i sociosanitaris, el qual queda…
• Disposició transitòria segona · Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  …aplicable aquesta Llei, tinguin deduccions pendents d’aplicació, d’acord amb el que preveuen els articles 23 i 24 de la Llei 96/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda de les activitats econòmiques, es poden deduir de la quota de tributació de l’impost sobre la renda dels tres exercicis posteriors 2. Per determinar el termini d’aplicació de les deduccions esmentades en el paràgraf anterior…
• Disposició transitòria cinquena · Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  …29 de desembre, de l’impost sobre societats L’exempció prevista a la lletra j) de l’article 5 resultarà igualment d’aplicació als dividends i altres rendiments derivats de la participació en el patrimoni net, a què es fa referència a l’apartat 1 de l’article 22, satisfets per entitats residents fiscals al Principat d’Andorra o per organismes d’inversió col·lectiva de dret andorrà…
• Art. 55 · Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  …b) Rendes del capital mobiliari. c) Rendes exemptes en virtut de l’article 5. 3. Estan obligats en tot cas a presentar i subscriure la declaració prevista en l’apartat 1 els obligats tributaris que hagin percebut rendes del treball o rendes del capital mobiliari que no hagin estat sotmeses a l’obligació d’efectuar pagaments a compte…
• Disposició final catorzena · Llei 6/2022, del 31 de març, per a l’aplicació efectiva del dret a la igualtat de tracte i d’oportunitats i a la no-discriminació entre dones i homes
  Disposició final catorzena. Modificació de la Llei 6/2014 , del 24 d’abril, de serveis socials i sociosanitaris Es modifica la lletra b de l’apartat 1 de l’article 21 de la Llei 6/2014 , del 24 d’abril, de serveis socials i sociosanitaris en els termes següents: “Article 21. Prestacions de suport 1.(…) b…
• Disposició transitòria cinquena · Llei 5/2025, del 6 de març, per al creixement sostenible i el dret a l’habitatge
  …Principat d’Andorra realitzades amb anterioritat a aquesta data els seran d’aplicació les disposicions de l’article 27 bis de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques en vigor en el moment de la transmissió que va generar la renda. Als efectes d’aquesta disposició, s’assimilen a les transmissions de béns immobles situats al Principat d’Andorra els actes esmentats…
• Disposició final primera · Llei 6/2018, del 19 d’abril, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Disposició final primera. Modificació de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques S’inclou un nou apartat 5 a la disposició addicional quarta de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, amb el redactat següent: “5. Els guanys de capital…
• Art. 24 · Llei 47/2014, del 18 de desembre, d’arbitratge del Principat d’Andorra
  Article 24 Secretari La junta arbitral, d’acord amb les parts, pot nomenar un secretari de la junta arbitral i fixar les seves funcions administratives i la remuneració…
• Art. 2 · Llei 42/2014, de l’11 de desembre, de modificació de la Llei 5/2014, de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  Article 2 Es modifica l’apartat 3 de l’article 26 de la Llei 5/2014 , de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, amb la redacció següent: “3. El valor de transmissió és l’import real satisfet, sempre que no resulti inferior al seu valor…
• Art. 5 · Llei 42/2014, de l’11 de desembre, de modificació de la Llei 5/2014, de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  Article 5 Es modifica l’article 46 de la Llei 5/2014 , de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, amb la redacció següent: “Article 46 Bonificació per obtenció de rendes del treball, d’activitats econòmiques o del capital immobiliari L’obligat tributari que hagi…
• Art. 10 · Llei 42/2014, de l’11 de desembre, de modificació de la Llei 5/2014, de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  Article 10 S’introdueix una nova disposició transitòria cinquena a la Llei 5/2014 , de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, amb la redacció següent: “Disposició transitòria cinquena. Dividends satisfets amb càrrec a beneficis obtinguts abans de l’aplicació de la Llei…
• Art. 9 · Llei 42/2014, de l’11 de desembre, de modificació de la Llei 5/2014, de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  Article 9 S’introdueix una nova disposició addicional sisena a la Llei 5/2014 , de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, amb la redacció següent: “Disposició addicional sisena. Col·laboració de la Caixa Andorrana de Seguretat Social en la determinació dels percentatges de retenció…
• Art. 12 · Llei 10/2023, del 30 de gener, de modificació de la Llei 48/2014, del 18 de desembre, de l’exercici de la professió d’advocat i del Col·legi Oficial d’Advocats d’Andorra
  Article 12. Modificació de l’article 24 Es modifica l’article 24 de la Llei 48/2014 , del 18 de desembre, de l’exercici de la professió d’advocat i del Col·legi Oficial d’Advocats d’Andorra, que queda redactat com segueix: “Article 24. Mesures provisionals 1. La Junta…
• Disposició transitòria segona · Llei 6/2014, del 24 d’abril, de serveis socials i sociosanitaris
  Disposició transitòria segona ( Llei 6/2014 ) Els beneficiaris de la prestació per fills a càrrec establerta als articles 210 a 213 de la Llei 17/2008 , del 3 d’octubre, de la seguretat social poden seguir percebent-la mentre compleixin els requisits exigits a la normativa vigent, o bé poden optar per sol·licitar…
• Art. 2 · Llei 12/2016, del 28 de juny, de modificació de la Llei transitòria de procediments judicials, del 21 de desembre de 1993, i de la Llei 16/2014, del 24 de juliol, de modificació de la Llei transitòria de procediments judicials, del 21 de desembre de 1993
  Article 2. Modificació de la disposició transitòria de la Llei 16/2014 , del 24 de juliol, de modificació de la Llei transitòria de procediments judicials, del 21 de desembre de 1993 Es modifica la disposició transitòria de la Llei 16/2014 , del 24 de juliol, de modificació de la Llei transitòria…
• Art. 5 · Llei 24/2014, del 30 d’octubre, de plaques de matrícula personalitzada de vehicles
  Article 5 Competència El Govern, a través del ministeri competent, atorga les reserves i les atribucions de les matrícules personalitzades…
• Art. 5 · Llei 28/2014, del 24 de juliol, qualificada de modificació de la Llei qualificada de la Justícia, del 3 de setembre de 1993
  Article 5 Modificació de l’apartat 5 de l’article 16 Es modifica l’apartat 5 de l’article 16 de la Llei qualificada de la Justícia, que queda redactat en els termes següents: “5. Proposar els autes resolutoris d’incidents i, pel que fa als àmbits jurisdiccionals civil i administratiu…
• Art. 4 · Llei 17/2014, del 24 de juliol, qualificada de modificació de la Llei qualificada de modificació del Codi de procediment penal, del 10 de desembre de 1998
  Article 4 Modificació de l’article 6 Es modifica l’article 6 de la Llei qualificada de modificació del Codi de procediment penal, que queda redactat en els termes següents: “Article 6 En els delictes als quals es refereix l’article 16, el Ministeri Fiscal, una vegada formulada la denúncia…
• Art. 7 · Llei 15/2014, del 24 de juliol, de modificació de la Llei 9/2003, del 12 de juny, del patrimoni cultural d’Andorra
  Article 7 S’addiciona un nou apartat 5 a l’article 14 de la Llei 9/2003 , del 12 de juny, del patrimoni cultural d’Andorra, amb el redactat següent: “5. Les autoritzacions de les obres a què fan referència els apartats 1, 2 i 3 del present article…

Doctrina

• Consulta vinculant en relació amb la possibilitat d’aplicar l’exempció establerta a l’article 5.g de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques a les rendes derivades d’una pensió de viudetat no satisfeta en aplicació de la normativa vigent al Principat d’Andorra.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0081-2017 · 12/04/2017 IRPF
  …legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques. • Decret del 23-07-2014 pel qual s’aprova el Reglament d’aplicació de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, i la modificació del Reglament de l’impost sobre la renda dels no…
• Consulta vinculant en relació amb la quota de liquidació percebuda per una persona resident fiscal a Andorra derivada de la liquidació d’una societat i amb la possibilitat d’aplicar l’exempció establerta a l’article 5.k de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0098-2017 · 30/10/2017 IRPF
  …legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques Consulta ANTECEDENTS ASSUMPTE 1.1. Impost sobre la Renda de les Persones Físiques.- Aplicació de l’exempció regulada a l’apartat k) de l’article 5 de la Llei 5/2014, del 24 d’abril…
• Requeriments d’informació periòdica
  AFA · 23/11/2021
  …exposures in the non- trading and trading book LE 4 Trimestral Trimestral RG 680 C 31.00 Maturity buckets of exposures to individual clients within groups of connected clients LE 5 Trimestral Trimestral LEVERAGE RATIO RG 680…
• Consulta vinculant en relació a la tributació d’una renda del treball no sotmesa a cotització a la CASS.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0056-2016 · 20/07/2016 IRPF
  …determinades despeses de viatge i allotjament habituals. NORMATIVA APLICABLE - Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques. CONSIDERACIONS La Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (en endavant Llei de l’IRPF), article 12, determina la tipologia de rendes que han de tenir la consideració de rendes…
• Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de la disposició addicional segona de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0151-2019 · 10/05/2019 IRPF
  …forma fefaent” (citem literal la disposició addicional segona de la Llei 5/2014). Per altra banda per les adquisicions i transmissions a títol lucratiu, l’article 27 de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, estableix que s’ha de considerar com a valor dels béns immobles, el valor de mercat dels mateixos. Per tant aquesta disposició…
• Consulta vinculant en relació a les deduccions de la quota de tributació pendents d’aplicació d’acord amb el que preveuen els articles 23 i 24 de la Llei 96/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda de les activitats econòmiques i a la possibilitat de transferir els drets de deducció en qüestió a una persona jurídica.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0017-2015 · 08/10/2015 IRPF
  …autoliquidació per l’obligat tributari de l’impost sobre la renda d’activitats econòmiques.” La Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en l’article 47, apartat 2, estableix que: “Article 47 - Deduccions per eliminar la doble imposició interna ... 2. Els saldos d’aquestes deduccions que no s’hagin aplicat per insuficiència de quota es poden…
• Consulta vinculant en relació a la subjecció a l’impost sobre la renda de les persones físiques en les donacions de diners entre familiars amb una relació de consanguinitat de fins al tercer grau. D’altra banda, la consulta vinculant planteja el dubte sobre la possibilitat d’aplicar-se la deducció del 5% per noves inversions en les aportacions de béns immobles a una societat patrimonial.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0005-2015 · 09/06/2015 IS
  …primer dubte exposat en la vostra consulta, us informem que la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en l’article 24, apartat 1 estableix que: “Article 24. Concepte 1. Als efectes d’aquest impost, es consideren “guanys i pèrdues de capital” les variacions en el valor del patrimoni de l’obligat tributari que es posin…
• Consulta vinculant en relació a la tributació d’un cupó derivat d’un bo obtingut per una persona física resident fiscal a Andorra.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0065-2016 · 20/09/2016 IRPF
  …legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques · Decret del 23-07-2014 pel qual s’aprova el Reglament d’aplicació de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, i la modificació del Reglament de l’impost sobre la renda dels no…
• Consulta vinculant en relació a la qualificació de les rendes procedents de la transmissió dels béns i drets afectes a l’activitat econòmica de l’obligat tributari.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0024-2015 · 16/12/2015 IRPF
  …jurídica) d’aquesta pugui continuar amb l’exercici de l’activitat. NORMATIVA APLICABLE - Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques. ANTECEDENTS APLICABLES La Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (en endavant, Llei de l’IRPF), article 7, determina que són obligats tributaris de l’impost totes les persones…
• Consulta vinculant en relació amb la tributació de la quota de liquidació percebuda per una persona resident fiscal a Andorra derivada de la dissolució d’una societat.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0094-2017 · 23/08/2017 IRPF
  …legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques. Consulta ANTECEDENTS El consultant: EXPOSA Que, d’acord amb el que disposa l’article 65 de la Llei 21/2014, del 16 d’Octubre, de Bases de l’Ordenament Tributari i l’article 25 del Reglament de desenvolupament de la mateixa, interessa…
• Consulta vinculant en relació a la tributació de les prestacions derivades d’un fons de previsió social constituït abans de l’entrada en aplicació de la Llei de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0038-2016 · 22/03/2016 IRPF
  …ser. Resposta Amb referència a la vostra consulta, us informem que la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, modificada per la Llei 42/2014, de l’11 de desembre, en l’article 12, apartat 2c, estableix que: “Article 12 Rendes íntegres del treball 2. En tot cas, tenen la consideració de rendes…
• Consulta vinculant en relació amb la tributació de determinades operacions efectuades amb actius digitals.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0343-2025 · 27/03/2025 IRPF
  …criteri emès fins avui pel Departament de Tributs i de Fronteres. Per una banda, la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en relació amb el concepte de guany i pèrdua de capital i el seu còmput, als articles 24, 25 i 26 estableix el següent: “Article 24. Concepte 1. Als efectes d’aquest impost, es consideren ‘guanys i pèrdues…