Normes, text vigent i doctrina

Norma Article 5 Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de l

• Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques Llei

Lleis vigents 1

• Llei 94/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals Llei

Al text vigent

• Art. 78 · Llei 42/2022, de l’1 de desembre, de l’economia digital, l’emprenedoria i innovació
  Article 78. Modificació de l’article 5 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques S’afegeixen unes noves lletres p) i q) a l’article 5 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones…
• Disposició derogatòria segona · Llei 17/2017, del 20 d'octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial
  Disposició derogatòria segona. Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques Queda derogada la lletra c) de l’apartat 3 de l’article 24 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques…
• Disposició transitòria primera · Llei 17/2017, del 20 d'octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial
  Disposició transitòria única. Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques Les participacions en les societats destinatàries de les aportacions no dineràries a les quals hagi estat aplicable la lletra c) de l’apartat 3 de l’article 24 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril…
• Disposició final segona · Llei 17/2017, del 20 d'octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial
  Disposició final segona. Modificació de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques 1. S’inclou un nou apartat 2 a l’article 47 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, redactat en els termes següents, i l’actual…
• Art. 79 · Llei 5/2025, del 6 de març, per al creixement sostenible i el dret a l’habitatge
  Article 79. Modificació de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques 1. Es modifica l’apartat 2 de l’article 21 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, que queda redactat…
• Disposició final segona · Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  Disposició final segona. Exempció dels premis del joc en l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals Es modifica la lletra e) de l’article 15 de la Llei 94/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals, que queda redactada de la manera següent: “Els premis que procedeixin del joc, sempre que estiguin subjectes…
• Disposició transitòria segona · Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  Disposició transitòria segona. Deduccions pendents de l’impost sobre la renda de les activitats econòmiques 1. Els obligats tributaris que, a l’inici del primer exercici en què sigui aplicable aquesta Llei, tinguin deduccions pendents d’aplicació, d’acord amb el que preveuen els articles 23 i 24 de la Llei 96/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda…
• Disposició transitòria primera · Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  Disposició transitòria primera. Bases de tributació negatives en l’impost sobre la renda de les activitats econòmiques 1. Els obligats tributaris que, a l’inici del primer exercici en què sigui aplicable aquesta Llei, tinguin bases de tributació negatives pendents de compensació, d’acord amb el que preveu l’article 17 de la Llei 96/2010 , del 29 de desembre, de l’impost…
• Disposició final primera · Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  …import i el procediment per efectuar l’ingrés de les retencions i dels ingressos a compte relatius a les rendes regulades en aquest article es fan d’acord amb el que s’estableix per a les rendes del treball en les disposicions de la Llei de l’impost sobre la renda de les persones físiques.” 2. Es modifica la lletra a) de l’article 15 de la Llei de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals, que queda redactada de la manera següent…
• Disposició final primera · Llei 6/2018, del 19 d’abril, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Disposició final primera. Modificació de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques S’inclou un nou apartat 5 a la disposició addicional quarta de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, amb el redactat següent: “5. Els guanys…
• Art. 2 · Llei 42/2014, de l’11 de desembre, de modificació de la Llei 5/2014, de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  Article 2 Es modifica l’apartat 3 de l’article 26 de la Llei 5/2014 , de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, amb la redacció següent: “3. El valor de transmissió és l’import real satisfet, sempre que no resulti inferior al seu valor…
• Art. 5 · Llei 42/2014, de l’11 de desembre, de modificació de la Llei 5/2014, de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  Article 5 Es modifica l’article 46 de la Llei 5/2014 , de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, amb la redacció següent: “Article 46 Bonificació per obtenció de rendes del treball, d’activitats econòmiques o del capital immobiliari L’obligat tributari que hagi…
• Art. 9 · Llei 42/2014, de l’11 de desembre, de modificació de la Llei 5/2014, de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  Article 9 S’introdueix una nova disposició addicional sisena a la Llei 5/2014 , de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, amb la redacció següent: “Disposició addicional sisena. Col·laboració de la Caixa Andorrana de Seguretat Social en la determinació dels percentatges de retenció…
• Art. 10 · Llei 42/2014, de l’11 de desembre, de modificació de la Llei 5/2014, de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  Article 10 S’introdueix una nova disposició transitòria cinquena a la Llei 5/2014 , de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, amb la redacció següent: “Disposició transitòria cinquena. Dividends satisfets amb càrrec a beneficis obtinguts abans de l’aplicació de la Llei…
• Art. 2 · Llei 11/2023, del 30 de gener, de mesures per al treballador per compte propi
  Article 2. Modificació de l’article 16 de la Llei de l’impost sobre la renda de les persones físiques Es modifica l’article 16 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, que queda redactat com segueix: “Article 16. Determinació directa…
• Disposició transitòria cinquena · Llei 5/2025, del 6 de març, per al creixement sostenible i el dret a l’habitatge
  …Andorra que tinguin lloc a comptar de la data d’entrada en vigor de la present Llei. Als guanys o les pèrdues de capital derivats de transmissions de béns immobles situats al Principat d’Andorra realitzades amb anterioritat a aquesta data els seran d’aplicació les disposicions de l’article 27 bis de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques…
• Disposició final sisena · Llei 3/2024, de l’1 de febrer, de l’impost sobre la inversió estrangera immobiliària al Principat d’Andorra
  …20 d’octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial i de modificació de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats; de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques; de la Llei 21/2014 , del 16 d’octubre, de bases de l’ordenament tributari; de la Llei 20/2007 , del 18 d’octubre…
• Art. 17 bis · Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  …Participació en el patrimoni net d’entitats, en els termes previstos a l’apartat 1 de l’article 22 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques. b) Cessió a tercers de capitals propis, en els termes previstos a l’apartat 2 de l’article 22 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda…
• Disposició addicional primera · Llei 30/2007, del 20 de desembre, de la comptabilitat dels empresaris
  …acollits al mètode de determinació objectiva dels rendiments de les activitats econòmiques previst a l’article 17 de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques per a aquell exercici i que hagin presentat la corresponent declaració de l’impost en què s’informa d’una xifra anual d’ingressos total de les activitats econòmiques inferior a 150.000 euros…
• Disposició addicional segona · Llei 24/2022, del 30 de juny, de la representació digital d'actius mitjançant l'ús de la criptografia i de la tecnologia de llibre registre distribuït i blockchain
  …pèrdua de capital que s’haurà d’integrar a la base de tributació de l’estalvi, sempre que aquestes rendes no es donin com a conseqüència de la realització d’una activitat econòmica. 4. En relació amb la determinació del guany o la pèrdua patrimonial derivats de la transmissió de les monedes virtuals, i d’acord amb l’article 25.1.a) de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones…
• Art. 3 · Decret pel qual s'aproven els formularis de declaració de l'impost sobre la renda de les persones físiques i de liquidació del gravamen especial per als residents sense activitat lucrativa, del 18 de novembre del 2015
  …impost sobre la renda de les persones físiques els obligats tributaris que únicament obtinguin rendes procedents d’alguna o de la totalitat de les fonts següents: a) Rendes del treball. b) Rendes del capital mobiliari. c) Rendes exemptes en virtut de l’article 5 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques. 2. Estan obligats…
• Art. 5 · Llei 19/2016, del 30 de novembre, d’intercanvi automàtic d’informació en matèria fiscal
  …informe d’una entitat auditora externa en els termes que estableix l’apartat 3 de l’article 24 del Reglament d’aplicació de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques. La forma i el termini de la comunicació es determinen mitjançant decret. b) Els comptes vinculats a contractes d’assegurança o a qualsevol altra modalitat contractual que instrumenti productes…
• Art. 44 ter · Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  …ambdós casos, amb residència fiscal al Principat d’Andorra, en els termes previstos a l’article 8 de la Llei 5/2014 , de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques. S’entén per esponsorització o patrocini el contracte en virtut del qual el patrocinat, a canvi d’una aportació econòmica del patrocinador, per dur a terme una activitat esportiva, benèfica, cultural, científica o d’altra…
• Art. 44 · Llei 5/2023, del 19 de gener, de mesures per a la reforma de la imposició directa i de modificació d’altres normes tributàries i duaneres
  Article 44 Se suprimeix l’apartat 5 de l’article 48 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques…
• Art. 42 · Llei 5/2023, del 19 de gener, de mesures per a la reforma de la imposició directa i de modificació d’altres normes tributàries i duaneres
  Article 42 Es modifica l’article 47 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, que queda redactat de la manera següent: “Article 47. Deduccions per eliminar la doble imposició interna 1. La quota de tributació es minora…

A les exposicions de motius (text original, sense valor normatiu)

• Exposició de motius · Llei 1/2026, del 22 de gener, del pressupost per a l’exercici del 2026
  …ovades prèviament pels òrgans competents. El capítol tercer de la Llei del pressupost general, “Operacions financeres”, regula en un primer article la fixació de l’interès legal i, des de l’exercici del 2015, de l’interès moratori. I, en un segon article, el règim de l’endeutament i la fixació, per a l’exercici del 202…
• Exposició de motius · Llei 4/2025, del 30 de gener, del pressupost per a l’exercici del 2025
  …ovades prèviament pels òrgans competents. El capítol tercer de la Llei del pressupost general, “Operacions financeres”, regula en un primer article la fixació de l’interès legal i, des de l’exercici del 2015, de l’interès moratori. I, en un segon article, el règim de l’endeutament i la fixació, per a l’exercici del 202…
• Exposició de motius · Llei 1/2024 de l’1 de febrer, del pressupost per a l'exercici del 2024
  …ovades prèviament pels òrgans competents. El capítol tercer de la Llei del pressupost general, “Operacions financeres”, regula en un primer article la fixació de l’interès legal i, des de l’exercici 2015, de l’interès moratori. I, en un segon article, el règim de l’endeutament i la fixació, per a l’exercici del 2024, d…
• Exposició de motius · Llei 13/2023, del 31 de gener, del pressupost per a l’exercici del 2023
  …nt que el pressupost de l’Administració general per a l’exercici del 2023 compleix els límits de deute públic i de dèficit que preveuen els articles 12 i 15.1 de l’LSEFP. Per aquest motiu, aquest pressupost recupera la consideració d’ordinari i, en conseqüència, ja no s’acompanya d’un pla d’equilibri financer. Cal reco…
• Exposició de motius · Llei 4/2022, del 31 de gener, del pressupost per a l’exercici del 2022
  …ovades prèviament pels òrgans competents. El capítol tercer de la Llei del pressupost general, “Operacions financeres”, regula en un primer article la fixació de l’interès legal i, des de l’exercici 2015, de l’interès moratori. I, en un segon article, el règim de l’endeutament i la fixació, per a l’exercici del 2022, d…

Doctrina

• Consulta vinculant en relació amb la possibilitat d’aplicar l’exempció establerta a l’article 5.g de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques a les rendes derivades d’una pensió de viudetat no satisfeta en aplicació de la normativa vigent al Principat d’Andorra.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0081-2017 · 12/04/2017 IRPF
  …Decret legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques. • Decret del 23-07-2014 pel qual s’aprova el Reglament d’aplicació de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, i la modificació del Reglament de l’impost sobre la renda…
• Consulta vinculant en relació amb la quota de liquidació percebuda per una persona resident fiscal a Andorra derivada de la liquidació d’una societat i amb la possibilitat d’aplicar l’exempció establerta a l’article 5.k de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0098-2017 · 30/10/2017 IRPF
  …Decret legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques Consulta ANTECEDENTS ASSUMPTE 1.1. Impost sobre la Renda de les Persones Físiques.- Aplicació de l’exempció regulada a l’apartat k) de l’article 5 de la Llei 5/2014, del 24…
• Consulta vinculant en relació a l’aplicació de l’exempció establerta a l’article 5, apartat k de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques per determinats guanys de capital.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0023-2015 · 16/12/2015 IRPF
  …moment de la transmissió. Resposta Referent a la vostra consulta, us informem que la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en l’article 5, apartat k estableix que: “Article 5. Rendes exemptes Estan exemptes de l’impost les rendes següents: k) Els guanys i les pèrdues de capital obtinguts com a conseqència…
• Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de la disposició addicional segona de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0107-2018 · 13/03/2018 IRPF
  …valor dels dos béns immobles esmentats als efectes de l’aplicació de les disposicions de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques (en endavant “Llei 5/2014”), per a l’exercici 2018 i següents. NORMATIVA APLICABLE L’article 14.1 de la Llei 5/2014 estableix què es consideren “rendes integres d’activitats…
• Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de la disposició addicional segona de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0106-2018 · 13/03/2018 IRPF
  …valor dels dos béns immobles esmentats als efectes de l’aplicació de les disposicions de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques (en endavant “Llei 5/2014”), per a l’exercici 2018 i següents. NORMATIVA APLICABLE L’article 14.1 de la Llei 5/2014 estableix què es consideren “rendes integres d’activitats…
• Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de la disposició addicional segona de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0151-2019 · 10/05/2019 IRPF
  …quin ha de ser el valor dels dos béns immobles esmentats en aplicació de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques (“Llei 5/2014”), als efectes de calcular la despesa anual fiscalment deduïble en concepte d’amortització, i als efectes de calcular la renda derivada d’una eventual transmissió d’aquests béns immobles. Segons la resposta…
• Consulta vinculant en relació a les deduccions de la quota de tributació pendents d’aplicació d’acord amb el que preveuen els articles 23 i 24 de la Llei 96/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda de les activitats econòmiques i a la possibilitat de transferir els drets de deducció en qüestió a una persona jurídica.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0017-2015 · 08/10/2015 IRPF
  …Decret legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques. Consulta ANTECEDENTS Exposició de la consulta: Per a l’exercici 2013, el consultant va presentar declaració de l’Impost sobre la Renda d’Activitats Econòmiques informant que en aplicació de la Llei que regula aquest impost tenia…
• Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de la disposició addicional segona de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0134-2018 · 08/11/2018 IRPF
  …quin ha de ser el valor dels dos béns immobles esmentats en aplicació de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques (“Llei 5/2014”), als efectes de calcular la despesa anual fiscalment deduïble en concepte d’amortització, i als efectes de calcular la renda derivada d’una eventual transmissió d’aquests béns immobles. Segons la resposta…
• Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de la disposició addicional segona de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0135-2018 · 08/11/2018 IRPF
  …quin ha de ser el valor dels dos béns immobles esmentats en aplicació de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques (“Llei 5/2014”), als efectes de calcular la despesa anual fiscalment deduïble en concepte d’amortització, i als efectes de calcular la renda derivada d’una eventual transmissió d’aquests béns immobles. Segons la resposta…
• Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de la disposició addicional segona de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0169-2019 · 28/11/2019 IRPF
  …saber quan ha de ser el valor dels dos béns immobles esmentats en aplicació de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques (“Llei 5/2014”), als efectes de calcular la despesa anual fiscalment deduïble en concepte d’amortització, i als efectes de calcular la renda derivada d’una eventual transmissió d’aquests béns immobles. Segons la resposta…
• Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de la disposició addicional segona de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0116-2018 · 04/06/2018 IRPF
  …determinar la despesa fiscalment deduïble en concepte d’amortització. Atès que la finalitat de l’impost és gravar la renda obtinguda per les persones físiques en funció de la seva quantia i de les seves circumstàncies personals i familiars i que, segons es desprèn de l’exposició de motius de la Llei 42/2014, de l’11 de desembre, de modificació de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques…
• Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de la disposició addicional segona de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0118-2018 · 04/06/2018 IRPF
  …determinar la despesa fiscalment deduïble en concepte d’amortització. Atès que la finalitat de l’impost és gravar la renda obtinguda per les persones físiques en funció de la seva quantia i de les seves circumstàncies personals i familiars i que, segons es desprèn de l’exposició de motius de la Llei 42/2014, de l’11 de desembre, de modificació de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques…