Normes, text vigent i doctrina

Norma Article 4 Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de l

• Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques Llei

Al text vigent

• Art. 79 · Llei 5/2025, del 6 de març, per al creixement sostenible i el dret a l’habitatge
  Article 79. Modificació de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques 1. Es modifica l’apartat 2 de l’article 21 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, que queda redactat…
• Art. 78 · Llei 42/2022, de l’1 de desembre, de l’economia digital, l’emprenedoria i innovació
  Article 78. Modificació de l’article 5 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques S’afegeixen unes noves lletres p) i q) a l’article 5 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones…
• Disposició derogatòria segona · Llei 17/2017, del 20 d'octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial
  Disposició derogatòria segona. Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques Queda derogada la lletra c) de l’apartat 3 de l’article 24 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques…
• Disposició transitòria primera · Llei 17/2017, del 20 d'octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial
  Disposició transitòria única. Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques Les participacions en les societats destinatàries de les aportacions no dineràries a les quals hagi estat aplicable la lletra c) de l’apartat 3 de l’article 24 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril…
• Disposició final segona · Llei 17/2017, del 20 d'octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial
  Disposició final segona. Modificació de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques 1. S’inclou un nou apartat 2 a l’article 47 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, redactat en els termes següents, i l’actual…
• Disposició final primera · Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  …import i el procediment per efectuar l’ingrés de les retencions i dels ingressos a compte relatius a les rendes regulades en aquest article es fan d’acord amb el que s’estableix per a les rendes del treball en les disposicions de la Llei de l’impost sobre la renda de les persones físiques.” 2. Es modifica la lletra a) de l’article 15 de la Llei de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals, que queda redactada de la manera següent…
• Art. 30 · Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  Article 30. Integració i compensació de rendes 1. Per al càlcul de la base de tributació, els imports positius o negatius de les rendes de l’obligat tributari s’integren i es compensen entre ells segons el que es preveu en aquest article. 2. D’acord amb la classificació de la renda que s’estableix a l’article 4, la base de tributació…
• Art. 23 · Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  …comissions d’intermediaris així com altres despeses de naturalesa similar necessàries per l’obtenció d’aquestes rendes. 3. Per determinar les rendes netes definides a l’apartat 4 de l’article 22, es dedueixen de les rendes íntegres les despeses necessàries per obtenir aquestes rendes netes i, si és procedent, l’import del deteriorament sofert pels béns o drets dels quals s’obtinguin els ingressos…
• Art. 29 bis · Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  …financers sigui igual o inferior al 50% del seus actius: a) Cànons o altres rendes derivades de la propietat intel·lectual i industrial, en els termes previstos a les lletres a), b), c) i d) de l’apartat 4 de l’article 22 de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques. b) Titularitat de béns immobles rústics i urbans…
• Art. 6 · Llei 42/2014, de l’11 de desembre, de modificació de la Llei 5/2014, de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  Article 6 Es modifica l’apartat 4 de l’article 50 de la Llei 5/2014 , de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, amb la redacció següent: “4. El ministeri encarregat de les finances o l’entitat o l’òrgan administratiu que aquest consideri oportú determinarà el percentatge…
• Art. 4 · Llei 42/2014, de l’11 de desembre, de modificació de la Llei 5/2014, de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  Article 4 Es modifica l’article 39 de la Llei 5/2014 , de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, amb la redacció següent: “Article 39 Reduccions per aportacions a instruments de previsió social i pensions compensatòries Els obligats tributaris poden reduir…
• Art. 17 bis · Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  …Participació en el patrimoni net d’entitats, en els termes previstos a l’apartat 1 de l’article 22 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques. b) Cessió a tercers de capitals propis, en els termes previstos a l’apartat 2 de l’article 22 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda…
• Disposició final primera · Llei 6/2018, del 19 d’abril, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Disposició final primera. Modificació de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques S’inclou un nou apartat 5 a la disposició addicional quarta de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, amb el redactat següent: “5. Els guanys…
• Disposició addicional primera · Llei 30/2007, del 20 de desembre, de la comptabilitat dels empresaris
  …acollit al mètode de determinació objectiva dels rendiments de les activitats econòmiques previst a l’article 17 de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, o concordant. 4. Excepcionalment, els administradors, persones físiques, de societats mercantils queden exempts de l’obligació de dipositar els comptes anuals quan la seva xifra anual d’ingressos sigui…
• Disposició addicional segona · Llei 24/2022, del 30 de juny, de la representació digital d'actius mitjançant l'ús de la criptografia i de la tecnologia de llibre registre distribuït i blockchain
  …pèrdua de capital que s’haurà d’integrar a la base de tributació de l’estalvi, sempre que aquestes rendes no es donin com a conseqüència de la realització d’una activitat econòmica. 4. En relació amb la determinació del guany o la pèrdua patrimonial derivats de la transmissió de les monedes virtuals, i d’acord amb l’article 25.1.a) de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones…
• Art. 10 · Llei 5/2023, del 19 de gener, de mesures per a la reforma de la imposició directa i de modificació d’altres normes tributàries i duaneres
  …Participació en el patrimoni net d’entitats, en els termes previstos a l’apartat 1 de l’article 22 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques. b) Cessió a tercers de capitals propis, en els termes previstos a l’apartat 2 de l’article 22 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda…
• Art. 31 · Llei 5/2023, del 19 de gener, de mesures per a la reforma de la imposició directa i de modificació d’altres normes tributàries i duaneres
  Article 31 Es modifica l’article 4 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, que queda redactat de la manera següent: “1. Constitueix el fet generador l’obtenció de renda, sigui quina sigui la seva font o origen…
• Disposició final vuitena · Llei 4/2025, del 30 de gener, del pressupost per a l’exercici del 2025
  …acollit al mètode de determinació objectiva dels rendiments de les activitats econòmiques previst a l’article 17 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, o concordant. 4. Excepcionalment, els administradors, persones físiques, de societats mercantils queden exempts de l’obligació de dipositar els comptes anuals quan la seva xifra anual d’ingressos sigui…
• Art. 37 · Llei 5/2023, del 19 de gener, de mesures per a la reforma de la imposició directa i de modificació d’altres normes tributàries i duaneres
  …financers sigui igual o inferior al 50% del seus actius: a) Cànons o altres rendes derivades de la propietat intel·lectual i industrial, en els termes previstos a les lletres a), b), c) i d) de l’apartat 4 de l’article 22 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques. b) Titularitat de béns immobles rústics i urbans…
• Art. 2 · Llei 42/2014, de l’11 de desembre, de modificació de la Llei 5/2014, de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  Article 2 Es modifica l’apartat 3 de l’article 26 de la Llei 5/2014 , de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, amb la redacció següent: “3. El valor de transmissió és l’import real satisfet, sempre que no resulti inferior al seu valor…
• Art. 5 · Llei 42/2014, de l’11 de desembre, de modificació de la Llei 5/2014, de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  Article 5 Es modifica l’article 46 de la Llei 5/2014 , de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, amb la redacció següent: “Article 46 Bonificació per obtenció de rendes del treball, d’activitats econòmiques o del capital immobiliari L’obligat tributari que hagi…
• Disposició final desena · Llei 4/2025, del 30 de gener, del pressupost per a l’exercici del 2025
  Disposició final desena Es modifica l’article 48 bis , apartat 1, de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, que queda redactat de la manera següent: “Article 48 bis. Deducció per incentius fiscals al mecenatge 1. Els obligats tributaris que efectuïn…
• Art. 2 · Llei 11/2023, del 30 de gener, de mesures per al treballador per compte propi
  Article 2. Modificació de l’article 16 de la Llei de l’impost sobre la renda de les persones físiques Es modifica l’article 16 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, que queda redactat com segueix: “Article 16. Determinació directa…
• Disposició transitòria cinquena · Llei 5/2025, del 6 de març, per al creixement sostenible i el dret a l’habitatge
  …Andorra que tinguin lloc a comptar de la data d’entrada en vigor de la present Llei. Als guanys o les pèrdues de capital derivats de transmissions de béns immobles situats al Principat d’Andorra realitzades amb anterioritat a aquesta data els seran d’aplicació les disposicions de l’article 27 bis de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques…
• Disposició final sisena · Llei 3/2024, de l’1 de febrer, de l’impost sobre la inversió estrangera immobiliària al Principat d’Andorra
  …20 d’octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial i de modificació de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats; de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques; de la Llei 21/2014 , del 16 d’octubre, de bases de l’ordenament tributari; de la Llei 20/2007 , del 18 d’octubre…

A les exposicions de motius (text original, sense valor normatiu)

• Exposició de motius · Llei 1/2026, del 22 de gener, del pressupost per a l’exercici del 2026
  …ovades prèviament pels òrgans competents. El capítol tercer de la Llei del pressupost general, “Operacions financeres”, regula en un primer article la fixació de l’interès legal i, des de l’exercici del 2015, de l’interès moratori. I, en un segon article, el règim de l’endeutament i la fixació, per a l’exercici del 202…
• Exposició de motius · Llei 4/2025, del 30 de gener, del pressupost per a l’exercici del 2025
  …ovades prèviament pels òrgans competents. El capítol tercer de la Llei del pressupost general, “Operacions financeres”, regula en un primer article la fixació de l’interès legal i, des de l’exercici del 2015, de l’interès moratori. I, en un segon article, el règim de l’endeutament i la fixació, per a l’exercici del 202…
• Exposició de motius · Llei 1/2024 de l’1 de febrer, del pressupost per a l'exercici del 2024
  …ovades prèviament pels òrgans competents. El capítol tercer de la Llei del pressupost general, “Operacions financeres”, regula en un primer article la fixació de l’interès legal i, des de l’exercici 2015, de l’interès moratori. I, en un segon article, el règim de l’endeutament i la fixació, per a l’exercici del 2024, d…
• Exposició de motius · Llei 13/2023, del 31 de gener, del pressupost per a l’exercici del 2023
  …nt que el pressupost de l’Administració general per a l’exercici del 2023 compleix els límits de deute públic i de dèficit que preveuen els articles 12 i 15.1 de l’LSEFP. Per aquest motiu, aquest pressupost recupera la consideració d’ordinari i, en conseqüència, ja no s’acompanya d’un pla d’equilibri financer. Cal reco…
• Exposició de motius · Llei 4/2022, del 31 de gener, del pressupost per a l’exercici del 2022
  …ovades prèviament pels òrgans competents. El capítol tercer de la Llei del pressupost general, “Operacions financeres”, regula en un primer article la fixació de l’interès legal i, des de l’exercici 2015, de l’interès moratori. I, en un segon article, el règim de l’endeutament i la fixació, per a l’exercici del 2022, d…

Doctrina

• Consulta vinculant en relació amb la possibilitat d’aplicar l’exempció establerta a l’article 5.g de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques a les rendes derivades d’una pensió de viudetat no satisfeta en aplicació de la normativa vigent al Principat d’Andorra.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0081-2017 · 12/04/2017 IRPF
  …Decret legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques. • Decret del 23-07-2014 pel qual s’aprova el Reglament d’aplicació de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, i la modificació del Reglament de l’impost sobre la renda…
• Consulta vinculant en relació amb la quota de liquidació percebuda per una persona resident fiscal a Andorra derivada de la liquidació d’una societat i amb la possibilitat d’aplicar l’exempció establerta a l’article 5.k de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0098-2017 · 30/10/2017 IRPF
  …Decret legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques Consulta ANTECEDENTS ASSUMPTE 1.1. Impost sobre la Renda de les Persones Físiques.- Aplicació de l’exempció regulada a l’apartat k) de l’article 5 de la Llei 5/2014, del 24…
• Consulta vinculant en relació a les deduccions de la quota de tributació pendents d’aplicació d’acord amb el que preveuen els articles 23 i 24 de la Llei 96/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda de les activitats econòmiques i a la possibilitat de transferir els drets de deducció en qüestió a una persona jurídica.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0017-2015 · 08/10/2015 IRPF
  …Decret legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques. Consulta ANTECEDENTS Exposició de la consulta: Per a l’exercici 2013, el consultant va presentar declaració de l’Impost sobre la Renda d’Activitats Econòmiques informant que en aplicació de la Llei que regula aquest impost tenia…
• Consulta vinculant en relació a l’aplicació de l’exempció establerta a l’article 5, apartat k de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques per determinats guanys de capital.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0023-2015 · 16/12/2015 IRPF
  …moment de la transmissió. Resposta Referent a la vostra consulta, us informem que la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en l’article 5, apartat k estableix que: “Article 5. Rendes exemptes Estan exemptes de l’impost les rendes següents: k) Els guanys i les pèrdues de capital obtinguts com a conseqència…
• Consulta vinculant en relació a la subjecció a l’impost sobre la renda de les persones físiques en les donacions de diners entre familiars amb una relació de consanguinitat de fins al tercer grau. D’altra banda, la consulta vinculant planteja el dubte sobre la possibilitat d’aplicar-se la deducció del 5% per noves inversions en les aportacions de béns immobles a una societat patrimonial.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0005-2015 · 09/06/2015 IRPF
  …pèrdues de capital” les següents: c) Les que derivin de transmissions lucratives o liberalitats.” La Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en l’article 4, apartat 4.b, estableix que: “Article 4. Fet generador 4. No estan subjectes a aquest impost les rendes següents: b) Les adquisicions de béns…
• Consulta vinculant en relació a: la consideració als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques de la renda derivada de la transmissió d’un bé immoble que genera rendiments de capital immobiliari, al criteri per diferenciar els rendiments de capital immobiliari dels rendiments d’activitat econòmica i a la consideració de la renda derivada de l’arrendament d’una llicencia. D’altra banda, la consulta també fa referencia a la tributació d’una aportació d’un bé immoble i d’una llicència realitzada per una persona física resident fiscal a Andorra a una societat andorrana.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0063-2016 · 09/09/2016 IRPF
  …bé immoble arrendat, us informem que el Decret legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en l’article 4 estableix que: “Article 4. Fet generador [...] 4. No estan subjectes a aquest impost les rendes següents: a) Els guanys…
• Consulta vinculant en relació a la imputació temporal als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques de diverses rendes del treball, a l’obligació de retenir per part de l’entitat pagadora de les mateixes i a la deduïbilitat als efectes de l’impost sobre societats de les despeses derivades de les rendes del treball satisfetes per l’entitat pagadora.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0050-2016 · 24/05/2016 IRPF
  …Decret legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats. · Decret del 23-07--2014 pel qual s’aprova el Reglament d’aplicació de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, i la modificació del Reglament de l’impost sobre la renda dels no-residents…
• Consulta vinculant en relació a les deduccions a la quota de tributació pendents d’aplicació de l’impost sobre la renda de les persones físiques i a la possibilitat de transferir els drets de deducció en qüestió a una persona jurídica.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0035-2016 · 16/03/2016 IRPF
  …persona jurídica. Deducció per creació de llocs de treball i per inversions IRPF - Impost sobre la renda de les persones físiques Número de consulta: CV0035-2016 Data d'emissió: 16/03/2016 Normativa: · Decret legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda…
• Consulta vinculant en relació a la deduïbilitat als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques de les quantitats satisfetes per una persona física titular d’un comerç a un treballador per compte propi i a la consideració als efectes de l’ impost sobre la renda de les persones físiques de les quantitats percebudes pel treballador per compte propi en qüestió.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0047-2016 · 02/05/2016 IRPF
  …referència a la vostra consulta, us informem que el Decret legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en l’article 12 estableix que: “Article 12. Rendes íntegres del treball 1. Tenen la qualificació de rendes del treball totes les contraprestacions o utilitats…
• Consulta vinculant en relació a la deduïbilitat als efectes de l’impost sobre societats de les quantitats satisfetes per una societat a un treballador per compte propi i a la consideració als efectes de l’ impost sobre la renda de les persones físiques de les quantitats percebudes pel treballador per compte propi en qüestió.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0046-2016 · 02/05/2016 IRPF
  …referència a la vostra consulta, us informem que el Decret legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en l’article 12 estableix que: “Article 12. Rendes íntegres del treball 1. Tenen la qualificació de rendes del treball totes les contraprestacions o utilitats…
• Consulta vinculant en relació a la qualificació de les rendes procedents de la transmissió dels béns i drets afectes a l’activitat econòmica de l’obligat tributari.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0024-2015 · 16/12/2015 IRPF
  …persona jurídica) d’aquesta pugui continuar amb l’exercici de l’activitat. NORMATIVA APLICABLE - Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques. ANTECEDENTS APLICABLES La Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (en endavant, Llei de l’IRPF), article 7, determina que són obligats tributaris de l’impost…
• Consulta vinculant en relació a la tributació d’una renda del treball no sotmesa a cotització a la CASS.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0056-2016 · 20/07/2016 IRPF
  …genera també unes determinades despeses de viatge i allotjament habituals. NORMATIVA APLICABLE - Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques. CONSIDERACIONS La Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (en endavant Llei de l’IRPF), article 12, determina la tipologia de rendes que han de tenir la consideració…