Normes, text vigent i doctrina

Norma Article 16 Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societat

• Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats Llei

Reglaments vigents 1

• Reglament d’aplicació de la Llei 94/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals, del 2011-03-16 Reglament

Al text vigent

• Disposició final primera · Llei 17/2017, del 20 d'octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial
  Disposició final primera. Modificació de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats 1. Es modifica l’apartat 3 de l’article 6 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, que queda redactat en els termes següents: “3. Les rendes corresponents a les societats civils…
• Art. 77 · Llei 5/2025, del 6 de març, per al creixement sostenible i el dret a l’habitatge
  Article 77. Modificació de l’article 21 ter de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats Es modifica l’article 21 ter de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, que queda redactat com segueix: “Article 21…
• Art. 79 · Llei 42/2022, de l’1 de desembre, de l’economia digital, l’emprenedoria i innovació
  Article 79. Modificació de l’article 15 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats Es modifica l’apartat 3 de l’article 15 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, que queda redactat tal com segueix: “Article 15…
• Disposició derogatòria primera · Llei 17/2017, del 20 d'octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial
  Disposició derogatòria primera. Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats 1. Queda derogat l’article 24 bis de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats. 2. Queda derogada la disposició addicional segona de la Llei 95/2010…
• Disposició final primera · Llei 20/2018, del 13 de setembre, reguladora del Fons Andorrà de Garantia de Dipòsits i del Sistema andorrà de garantia d’inversions
  Disposició final primera. Modificació de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats 1. S’afegeixen unes noves lletres k) i l) a l’apartat 1 de l’article 8 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, amb el contingut següent: “k) El Fons Andorrà de Garantia…
• Disposició final cinquena · Llei 15/2021, del 17 de juny, de creació de l’Institut Nacional de l’Habitatge
  Disposició final cinquena. Modificació de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats 1. S’introdueix una nova lletra m a l’apartat 1 de l’article 8 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, amb la redacció següent: “Article 8. Exempcions 1…
• Art. 59 · Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 59. Liquidació provisional Els òrgans de gestió tributària podran girar la liquidació provisional que escaigui, d’acord amb el que disposa l’article 87 de la Llei 21/2014 , del 16 d’octubre, de bases de l’ordenament tributari, sense perjudici de la comprovació i investigació posteriors…
• Art. 6 · Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  …impost es designen abreujadament i indistintament per les denominacions “societats” o “entitats” al llarg d’aquesta Llei. 3. Les rendes corresponents a les societats civils, herències jacents, comunitats de béns i totes aquelles entitats o patrimonis autònoms regulats en el segon paràgraf de l’article 31 de la Llei 21/2014 , del 16 d’octubre, de bases de l’ordenament tributari, s’imputen als seus socis…
• Art. 48 · Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  …declarats incobrables per insolvència provada de l’obligat tributari en el sentit que preveu l’article 59 de la Llei 21/2014 , del 16 d’octubre, de bases de l’ordenament tributari. b) Quan, estant-hi obligada per aquesta Llei, l’entitat no hagi presentat les declaracions tributàries corresponents durant dos períodes impositius consecutius. 2. L’acord de baixa…
• Art. 45 · Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  …mesos. 3. El pagament a compte té la consideració de deute tributari d’acord amb l’article 47 de la Llei 21/2014 , del 16 d’octubre, de bases de l’ordenament tributari…
• Art. 78 · Llei 5/2025, del 6 de març, per al creixement sostenible i el dret a l’habitatge
  Article 78. Modificació de la disposició addicional segona de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats Es modifica la disposició addicional segona de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, que queda redactada de la manera següent: “Disposició…
• Art. 8 · Llei 17/2011, de l’1 de desembre, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 8 Se suprimeix l’apartat 5 de l’article 16 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, i en conseqüència els apartats 6 i 7 es numeren una altra vegada amb els números 5 i 6, respectivament…
• Disposició transitòria cinquena · Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  …cinquena. Dividends satisfets amb càrrec a beneficis obtinguts abans de l’aplicació de la Llei 95/2010 , de 29 de desembre, de l’impost sobre societats L’exempció prevista a la lletra j) de l’article 5 resultarà igualment d’aplicació als dividends i altres rendiments derivats de la participació en el patrimoni net, a què es fa referència a l’apartat 1 de l’article 22…
• Art. 16 · Llei 17/2011, de l’1 de desembre, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 16 Es modifica l’article 38, de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, que queda redactat de la manera següent: “Article 38 Règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres 1. Els obligats tributaris que tinguin…
• Disposició transitòria primera · Llei 6/2018, del 19 d’abril, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  …rendes obtingudes en períodes impositius que finalitzin no més tard del 31 de desembre del 2020, en els termes següents: a) El percentatge de reducció previst a l’apartat 1 de l’article 23 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, en la redacció vigent fins a l’entrada en vigor d’aquesta Llei, que resulti aplicable a les rendes obtingudes a partir de data…
• Disposició final sisena · Llei 3/2024, de l’1 de febrer, de l’impost sobre la inversió estrangera immobiliària al Principat d’Andorra
  …20 d’octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial i de modificació de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats; de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques; de la Llei 21/2014 , del 16 d’octubre, de bases de l’ordenament tributari; de la Llei 20/2007 , del 18 d’octubre…
• Art. 25 · Reglament d’aplicació de la Llei 94/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals, del 2011-03-16
  …ingrés a compte De conformitat amb el que s’estableix a l’article 35 apartat 3 de Llei 94/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals, no s’ha de practicar la retenció o l’ingrés a compte quan: a) les rendes estan exemptes en virtut del que estableix l’article 15 de Llei 94/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda…
• Art. 1 · Llei 6/2018, del 19 d’abril, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 1 S’introdueixen els articles 16 bis, 16 ter i 16 quater a la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, amb la redacció següent: “Article 16 bis. Obligació de presentar informació país per país 1. En el termini…
• Art. 10 · Reglament d’aplicació de la Llei 94/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals, del 2011-03-16
  Article 10 Operacions vinculades 1. Quan els obligats tributaris no-residents fiscals efectuen operacions amb persones o entitats vinculades a ells, els són d’aplicació les disposicions de l’article 16 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats. 2. Les operacions…
• Disposició final desena · Llei 5/2025, del 6 de març, per al creixement sostenible i el dret a l’habitatge
  …9/2012 , del 31 de maig, de modificació de la Llei qualificada d’immigració. -La Llei 16/2017 , del 13 de juliol, general de l’allotjament turístic. -La Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats. -La Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques. -La Llei 94/2010, del 29 de desembre…
• Art. 6 · Llei 17/2011, de l’1 de desembre, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 6 Se suprimeix l’article 14 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats…
• Art. 29 · Llei 17/2011, de l’1 de desembre, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 29 Es deroga la disposició final sisena de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, i es deixa sense efecte…
• Art. 6 · Llei 6/2018, del 19 d’abril, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 6 Se suprimeix l’article 24 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats…
• Disposició final tercera · Llei 5/2023, del 19 de gener, de mesures per a la reforma de la imposició directa i de modificació d’altres normes tributàries i duaneres
  Disposició final tercera. Modificació de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats S’introdueix un nou annex III a la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, amb la redacció següent: “Annex III Naturalesa de les inversions i despeses en projectes que contribueixen a la digitalització de l’empresa…
• Disposició final vuitena · Llei 3/2024, de l’1 de febrer, de l’impost sobre la inversió estrangera immobiliària al Principat d’Andorra
  …20 d’octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial i de modificació de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats; de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques; de la Llei 21/2014 , del 16 d’octubre, de bases de l’ordenament tributari; de la Llei 20/2007 , del 18 d’octubre…

A les exposicions de motius (text original, sense valor normatiu)

• Exposició de motius · Llei 17/2026, del 14 de juliol, d’establiment del procediment de dissolució administrativa sense liquidació de societats mercantils inactives
  …l bloquejada, a requeriment del Departament de Tributs i Fronteres, per incomplir les obligacions tributàries, d’acord amb el que disposa l’article 50 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats. El tercer criteri per tenir en compte com un indicador d’inactivitat de la societat és l’incomplime…
• Exposició de motius · Llei 1/2026, del 22 de gener, del pressupost per a l’exercici del 2026
  …ovades prèviament pels òrgans competents. El capítol tercer de la Llei del pressupost general, “Operacions financeres”, regula en un primer article la fixació de l’interès legal i, des de l’exercici del 2015, de l’interès moratori. I, en un segon article, el règim de l’endeutament i la fixació, per a l’exercici del 202…
• Exposició de motius · Llei 4/2025, del 30 de gener, del pressupost per a l’exercici del 2025
  …ovades prèviament pels òrgans competents. El capítol tercer de la Llei del pressupost general, “Operacions financeres”, regula en un primer article la fixació de l’interès legal i, des de l’exercici del 2015, de l’interès moratori. I, en un segon article, el règim de l’endeutament i la fixació, per a l’exercici del 202…
• Exposició de motius · Llei 13/2023, del 31 de gener, del pressupost per a l’exercici del 2023
  …nt que el pressupost de l’Administració general per a l’exercici del 2023 compleix els límits de deute públic i de dèficit que preveuen els articles 12 i 15.1 de l’LSEFP. Per aquest motiu, aquest pressupost recupera la consideració d’ordinari i, en conseqüència, ja no s’acompanya d’un pla d’equilibri financer. Cal reco…
• Exposició de motius · Llei 15/2021, del 17 de juny, de creació de l’Institut Nacional de l’Habitatge
  I L’article 33 de la Constitució estableix que els poders públics han de promoure les condicions necessàries per fer efectiu el dret de tothom a gaudir d’un habitatge digne. Aquest article està íntimament vinculat al fet que els poders públics han de crear les condicions perquè la igualtat i la llibertat dels individus…

Doctrina

• Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres, establert en l’article 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0087-2017 · 15/05/2017 IS
  …altra banda, el Decret del 23-09-2015 pel qual s’aprova el Reglament de l’impost sobre societats, a l’article 29 estableix que: “Article 29. Règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres 1. Els obligats tributaris que vulguin gaudir de l’exempció prevista en l’article 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost…
• Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres, establert en l’article 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0086-2017 · 03/05/2017 IS
  …altra banda, el Decret del 23-09-2015 pel qual s’aprova el Reglament de l’impost sobre societats, a l’article 29 estableix que: “Article 29. Règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres 1. Els obligats tributaris que vulguin gaudir de l’exempció prevista en l’article 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost…
• Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres, establert en l’article 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, i amb l’aplicació de l’eliminació de la doble imposició internacional de l’article 20 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0089-2017 · 18/05/2017 IS
  …règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres, establert en l’article 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, i amb l’aplicació de l’eliminació de la doble imposició internacional de l’article 20 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats. Deducció per eliminar la doble tributació interna i internacional…
• Consulta vinculant en relació a la possibilitat de considerar com a dividends les rendes derivades del reemborsament d’un impost efectuat a favor d’una societat andorrana i a la possibilitat d’aplicar a les rendes en qüestió el Règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres i l’eliminació de la doble imposició econòmica internacional sobre participacions en beneficis d’altres entitats a través del mètode d’exempció.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0019-2015 · 28/10/2015 IS
  …participades. 3. La prova que es donen les circumstàncies per aplicar les exempcions que estableix aquest article recau sempre en l’obligat tributari que invoqui el dret a aplicar-la.” D’altra banda, la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, modificada per la Llei 17/2011, de l’1 de desembre, en l’article 38 estableix que: “Article 38. Règim…
• Consulta vinculant en relació amb la qualificació als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques de les rendes que perceben els socis administradors i sobre la consideració de despesa deduïble per determinar la base de tributació de l’impost de societats.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0144-2019 · 15/02/2019 IS
  …degudament documentada, tindrà la consideració de deduïble per determinar la base de tributació de l’impost sobre societats de l’entitat. Les operacions efectuades entre la societat i els seus socis es consideren operacions vinculades, tal com preveu l’article 16.1.a del Decret legislatiu de l’1-08-2018 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats…
• Consulta vinculant en relació amb la reversió del deteriorament dels valors representatius de la participació en el capital de societats comptabilitzat amb anterioritat a l'aplicació de l'impost sobre societats.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0275-2023 · 06/03/2023 IS
  …Decret legislatiu del 5-6-2019 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats Consulta ANTECEDENTS El senyor A en representació de la societat andorrana B; EXPOSEN Que d’acord amb allò que disposa l’article 65 del text refós de la Llei 21/2014, de 16 d’octubre, de bases de l’ordenament…
• Consulta vinculant en relació a la deduïbilitat als efectes de l’impost sobre societats de les quantitats satisfetes per una societat a un treballador per compte propi i a la consideració als efectes de l’ impost sobre la renda de les persones físiques de les quantitats percebudes pel treballador per compte propi en qüestió.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0046-2016 · 02/05/2016 IS
  …entitats vinculades es realitza pel seu valor normal de mercat, en els termes que preveu la Llei de l’impost sobre societats.” El Decret legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, en l’article 9, apartat 3, estableix que: “Article 9. Concepte i determinació de la base de tributació…
• Consulta vinculant en relació amb la residència fiscal d’una societat constituïda a l’estranger. Així mateix, la consulta també fa referència als requisits per aplicar l’exempció per evitar la doble imposició econòmica sobre dividends.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0129-2018 · 20/07/2018 IS
  …Decret legislatiu del 7-02-2018 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats Consulta ANTECEDENTS En aplicació de l’article 65 de la Llei 21/2014, del 16 d’octubre, de bases de l’ordenament tributari, el consultant formula la següent consulta vinculant davant l’Administració Tributària i manifesta…
• Consulta vinculant en relació a la pèrdua derivada de la condonació d’un deute.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0060-2016 · 23/08/2016 IS
  …determinació objectiva, la base de tributació es calcula aplicant les regles que estableix l’article 24 bis d’aquesta Llei.” El Decret legislatiu del 29-04-2015 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, en l’article 11 estableix que: “Article 11. Correccions de valor: pèrdues per deterioració del valor…
• Consulta vinculant en relació amb la depreciació efectiva dels elements de l’immobilitzat
  Consulta vinculant (Tributs) CV0096-2017 · 04/10/2017 IS
  …Data d'emissió: 04/10/2017 Normativa: Decret legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats Consulta ANTECEDENTS Es realitza consulta segons l’article 65 de la Llei 21/2014 del 16 d’octubre Antecedents i circumstàncies detallades del cas Interpretació…
• Consulta vinculant en relació a la consideració com a ingrés a efectes fiscals de la reversió d’una provisió comptabilitzada amb anterioritat a l’entrada en aplicació de l’impost sobre societats.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0006-2015 · 29/05/2015 IS
  …comptabilitzant el corresponent ingrés al seu balanç i pèrdues i guanys. NORMATIVA APLICABLE - Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’Impost sobre Societats. ANTECEDENTS APLICABLES L’article 19.6 de la Llei 95/2010 de l’Impost sobre Societats (en endavant, Llei de l’IS), preveu que l’eliminació de les provisions perquè no s’hagin aplicat a la seva finalitat, en aquest cas parcialment…
• Consulta vinculant en relació a una societat andorrana que vol realitzar l’activitat de gestió i explotació de drets d’imatge de corredors professionals i es vol acollir al Règim especial de societats que realitzen explotació internacional d’intangibles o intervenen en el comerç internacional.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0036-2016 · 16/03/2016 IS
  …comprovació administrativa de la concurrència dels requisits d’aplicació d’aquest règim.” D’altra banda, la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, modificada per la Llei 17/2011, de l’1 de desembre, en l’article 16 estableix que: “Article 16. Operacions vinculades 1. Es considera que hi ha vinculació quan unes mateixes persones o entitats participen directament o indirectament…