Normes, text vigent i doctrina

Norma Article 15 Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societat

• Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats Llei

Al text vigent

• Art. 79 · Llei 42/2022, de l’1 de desembre, de l’economia digital, l’emprenedoria i innovació
  Article 79. Modificació de l’article 15 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats Es modifica l’apartat 3 de l’article 15 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, que queda redactat tal com segueix: “Article 15…
• Disposició final primera · Llei 17/2017, del 20 d'octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial
  Disposició final primera. Modificació de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats 1. Es modifica l’apartat 3 de l’article 6 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, que queda redactat en els termes següents: “3. Les rendes corresponents a les societats civils…
• Disposició final cinquena · Llei 15/2021, del 17 de juny, de creació de l’Institut Nacional de l’Habitatge
  Disposició final cinquena. Modificació de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats 1. S’introdueix una nova lletra m a l’apartat 1 de l’article 8 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, amb la redacció següent: “Article 8. Exempcions 1…
• Art. 77 · Llei 5/2025, del 6 de març, per al creixement sostenible i el dret a l’habitatge
  Article 77. Modificació de l’article 21 ter de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats Es modifica l’article 21 ter de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, que queda redactat com segueix: “Article 21…
• Disposició derogatòria primera · Llei 17/2017, del 20 d'octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial
  Disposició derogatòria primera. Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats 1. Queda derogat l’article 24 bis de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats. 2. Queda derogada la disposició addicional segona de la Llei 95/2010…
• Disposició final primera · Llei 20/2018, del 13 de setembre, reguladora del Fons Andorrà de Garantia de Dipòsits i del Sistema andorrà de garantia d’inversions
  Disposició final primera. Modificació de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats 1. S’afegeixen unes noves lletres k) i l) a l’apartat 1 de l’article 8 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, amb el contingut següent: “k) El Fons Andorrà de Garantia…
• Art. 24 quater · Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  …Principat d’Andorra Els tributaris obligats que s’acullin al règim especial previst en aquest article han d’aplicar una reducció del 15% de la base de tributació corresponent a les rendes positives procedents de l’aportació de béns immobles a l’Institut Nacional de l’Habitatge, al Fons d’Habitatge i a les societats andorranes participades per aquest últim amb l’objectiu de promoure habitatge de lloguer a un preu assequible al Principat…
• Art. 39 · Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  …impositiu s’entén que l’entitat s’ha dissolt amb els efectes que estableix l’apartat 3 de l’article 15. d) Quan es produeixi la transformació de la forma jurídica de l’entitat i això determini la modificació del seu tipus de gravamen, en el moment de la inscripció de la transformació al Registre de Societats. 3. El període impositiu no pot excedir de dotze mesos. En el cas que l’exercici social sigui…
• Art. 78 · Llei 5/2025, del 6 de març, per al creixement sostenible i el dret a l’habitatge
  Article 78. Modificació de la disposició addicional segona de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats Es modifica la disposició addicional segona de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, que queda redactada de la manera següent: “Disposició…
• Art. 15 · Llei 17/2011, de l’1 de desembre, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 15 Es deroguen els articles del 27 al 37 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, ambdós inclosos, i es deixen sense efecte…
• Art. 7 · Llei 17/2011, de l’1 de desembre, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 7 Es modifica l’apartat 1 de l’article 15 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, que queda redactat de la manera següent: “1. Els elements patrimonials es valoren segons el preu d’adquisició o el cost de producció, determinat d’acord amb les regles…
• Disposició transitòria cinquena · Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  …cinquena. Dividends satisfets amb càrrec a beneficis obtinguts abans de l’aplicació de la Llei 95/2010 , de 29 de desembre, de l’impost sobre societats L’exempció prevista a la lletra j) de l’article 5 resultarà igualment d’aplicació als dividends i altres rendiments derivats de la participació en el patrimoni net, a què es fa referència a l’apartat 1 de l’article 22…
• Disposició final segona · Llei 5/2015, del 15 de gener, de societats cooperatives d’Andorra
  Disposició final segona S’afegeix un nou article 24 ter a la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, modificada per la Llei 17/2011 , de l’1 de desembre, de l’impost sobre societats. “Article 24 ter. Règim especial de societats cooperatives En el cas de societats cooperatives, tenen la consideració de despesa…
• Art. 2 · Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 2. Àmbit d’aplicació espacial L’impost sobre societats s’aplica en tot el territori del Principat d’Andorra…
• Art. 3 · Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 3. Tractats i convenis El que estableix aquesta Llei s’entén sense perjudici del que disposen els tractats i els convenis internacionals que han passat a formar part de l’ordenament intern…
• Art. 15 · Llei 5/2023, del 19 de gener, de mesures per a la reforma de la imposició directa i de modificació d’altres normes tributàries i duaneres
  Article 15 Es modifica l’apartat 1 de l’article 22 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, que queda redactat de la manera següent: “1. Les bases de tributació negatives poden compensar les bases de tributació positives dels períodes impositius…
• Art. 9 · Llei 5/2023, del 19 de gener, de mesures per a la reforma de la imposició directa i de modificació d’altres normes tributàries i duaneres
  Article 9 S’introdueix un nou apartat 10 a l’article 15 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, amb la redacció següent: “10. No s’integren en la base de tributació les rendes derivades de les transmissions que s’efectuïn per part dels administrats per a la reparcel·lació…
• Art. 6 · Llei 17/2011, de l’1 de desembre, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 6 Se suprimeix l’article 14 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats…
• Art. 29 · Llei 17/2011, de l’1 de desembre, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 29 Es deroga la disposició final sisena de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, i es deixa sense efecte…
• Art. 6 · Llei 6/2018, del 19 d’abril, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 6 Se suprimeix l’article 24 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats…
• Disposició final tercera · Llei 5/2023, del 19 de gener, de mesures per a la reforma de la imposició directa i de modificació d’altres normes tributàries i duaneres
  Disposició final tercera. Modificació de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats S’introdueix un nou annex III a la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, amb la redacció següent: “Annex III Naturalesa de les inversions i despeses en projectes que contribueixen a la digitalització de l’empresa…
• Art. 3 · Llei 6/2018, del 19 d’abril, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 3 S’introdueix una nova lletra d) a l’apartat 2 de l’article 20 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, amb el redactat següent: “d) No són deduïbles les pèrdues obtingudes en la transmissió de participacions que compleixin els requisits previstos a l’apartat 1…
• Disposició final sisena · Llei 3/2024, de l’1 de febrer, de l’impost sobre la inversió estrangera immobiliària al Principat d’Andorra
  Disposició final sisena. Modificació de la Llei 17/2017 , del 20 d’octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial i de modificació de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats; de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques; de la Llei 21…
• Art. 2 · Llei 6/2018, del 19 d’abril, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 2 Es modifica el títol i el primer paràgraf de l’apartat 1 de l’article 20 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, que queden redactats de la manera següent: “Article 20. Exempció per evitar la doble imposició econòmica sobre dividends…
• Disposició transitòria segona · Llei 6/2018, del 19 d’abril, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  …rendes obtingudes en períodes impositius que finalitzin no més tard del 31 de desembre del 2020, en els termes següents: a) El percentatge de reducció previst a l’apartat 1 de l’article 24 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, en la redacció vigent fins a l’entrada en vigor d’aquesta Llei, que resulti aplicable a les rendes obtingudes a partir de la dita…

A les exposicions de motius (text original, sense valor normatiu)

• Exposició de motius · Llei 17/2026, del 14 de juliol, d’establiment del procediment de dissolució administrativa sense liquidació de societats mercantils inactives
  …l bloquejada, a requeriment del Departament de Tributs i Fronteres, per incomplir les obligacions tributàries, d’acord amb el que disposa l’article 50 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats. El tercer criteri per tenir en compte com un indicador d’inactivitat de la societat és l’incomplime…
• Exposició de motius · Llei 1/2026, del 22 de gener, del pressupost per a l’exercici del 2026
  …ovades prèviament pels òrgans competents. El capítol tercer de la Llei del pressupost general, “Operacions financeres”, regula en un primer article la fixació de l’interès legal i, des de l’exercici del 2015, de l’interès moratori. I, en un segon article, el règim de l’endeutament i la fixació, per a l’exercici del 202…
• Exposició de motius · Llei 4/2025, del 30 de gener, del pressupost per a l’exercici del 2025
  …ovades prèviament pels òrgans competents. El capítol tercer de la Llei del pressupost general, “Operacions financeres”, regula en un primer article la fixació de l’interès legal i, des de l’exercici del 2015, de l’interès moratori. I, en un segon article, el règim de l’endeutament i la fixació, per a l’exercici del 202…
• Exposició de motius · Llei 13/2023, del 31 de gener, del pressupost per a l’exercici del 2023
  …nt que el pressupost de l’Administració general per a l’exercici del 2023 compleix els límits de deute públic i de dèficit que preveuen els articles 12 i 15.1 de l’LSEFP. Per aquest motiu, aquest pressupost recupera la consideració d’ordinari i, en conseqüència, ja no s’acompanya d’un pla d’equilibri financer. Cal reco…
• Exposició de motius · Llei 15/2021, del 17 de juny, de creació de l’Institut Nacional de l’Habitatge
  I L’article 33 de la Constitució estableix que els poders públics han de promoure les condicions necessàries per fer efectiu el dret de tothom a gaudir d’un habitatge digne. Aquest article està íntimament vinculat al fet que els poders públics han de crear les condicions perquè la igualtat i la llibertat dels individus…

Doctrina

• Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres, establert en l’article 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0087-2017 · 15/05/2017 IS
  …altra banda, el Decret del 23-09-2015 pel qual s’aprova el Reglament de l’impost sobre societats, a l’article 29 estableix que: “Article 29. Règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres 1. Els obligats tributaris que vulguin gaudir de l’exempció prevista en l’article 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost…
• Consulta vinculant en relació a la tributació de la transmissió d’un bé immoble revalorat comptablement abans de l’entrada en aplicació de l’impost sobre societats.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0033-2016 · 26/02/2016 IS
  …requisits que defineix aquest precepte en l’exercici en què es van adquirir.” Atès el contingut dels articles esmentats anteriorment i que l’immoble objecte de la consulta formava part de l’actiu de la societat consultant abans de l’entrada en aplicació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, us informem que tal com estableix la Llei 95/2010, del 29 de desembre…
• Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de la disposició addicional segona de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0107-2018 · 13/03/2018 IRPF
  …amortització lineal que es deriven de la taula prevista en l’Annex I.” En aquest sentit, l’Annex I a la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, estableix els períodes d’amortització a través dels quals s’obtenen els coeficients d’amortització. Finalment, en relació al elements patrimonials adquirits a títol lucratiu, l’article 15.2 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre…
• Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de la disposició addicional segona de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0106-2018 · 13/03/2018 IRPF
  …amortització lineal que es deriven de la taula prevista en l’Annex I.” En aquest sentit, l’Annex I a la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, estableix els períodes d’amortització a través dels quals s’obtenen els coeficients d’amortització. Finalment, en relació al elements patrimonials adquirits a títol lucratiu, l’article 15.2 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre…
• Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim fiscal de consolidació.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0182-2020 · 15/06/2020 IS
  …Impost sobre les societats Número de consulta: CV0182-2020 Data d'emissió: 15/06/2020 Normativa: · Decret legislatiu del 5-6-2019 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats Consulta ANTECEDENTS D’acord amb el que disposa l’article 65 de la Llei 21/2014, de Bases…
• Consulta vinculant en relació amb la tributació de l’adjudicació d’un actiu sobrevingut procedent d’una societat extingida.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0101-2017 · 13/12/2017 IS
  …Data d'emissió: 13/12/2017 Normativa: Decret legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats Decret legislatiu de publicació del text refós de la Llei de l’impost sobre transmissions patrimonials, del 29 de desembre del 2000 Consulta ANTECEDENTS ASSUMPTE Determinació…
• Consulta vinculant en relació amb les obligacions tributàries derivades d’una fusió per absorció i sobre els requisits formals per aplicar determinades deduccions.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0221-2021 · 26/10/2021 IS
  …Decret legislatiu del 5-6-2019 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats Consulta ANTECEDENTS La societat A, i en el seu nom i representació el Sr. X, compareix i EXPOSA: Que d’acord amb el que disposa l’article 65 de la Llei 21/2014, de 16 d’octubre, de Bases de l’Ordenament Tributari sobre consultes…
• Consulta vinculant en relació amb la consideració de fusió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0340-2025 · 27/03/2025 IS
  …règim fiscal de reorganització empresarial, per determinar la tributació en seu de la consultant a l’efecte de l’impost sobre societats, cal fer una referència especial a les normes de valoració previstes als apartats 1, 2 i 3 de l’article 15 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats: “Article 15. Regles de valoració 1. Els elements patrimonials…
• Consulta vinculant en relació amb la tributació de la renúncia a un llegat determinat, seguida d'altres operacions concatenades.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0277-2023 · 06/03/2023
  …Decret legislatiu del 5-6-2019 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats Consulta ANTECEDENTS Consulta: Consulta fiscal en referència a la tributació per impost de societats de la renúncia a l’herència per part d’una persona jurídica andorrana. Normativa: Llei 95/2010, de 29 de desembre, de l’Impost…
• Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial de societats de tinença de participacions en societats.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0140-2018 · 30/11/2018 IS
  …respostes vinculants. Entre aquestes, la resposta vinculant CV0087-2017, emesa amb data 15 de maig del 2017, que expressa el següent “[...] Atès el contingut de l’article 38.1 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats i que la societat consultant té participacions en una entitat estrangera que no té forma societària, és a dir, que no es tracta d’una societat…
• Consulta vinculant en relació amb la consideració de devolució d’actius als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0269-2022 · 04/12/2022 IRPF
  …tant, en seu de la societat transmitent, s’hauran de considerar les regles de valoració previstes a l’article 15.2.c del Decret legislatiu del 5-6-2019 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats: “Article 15. Regles de valoració […] 2. Es valoren pel seu valor normal de mercat els elements…
• Consulta vinculant en relació a la tributació de diverses aportacions efectuades per varies comunitat de béns a una societat.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0072-2016 · 07/12/2016 Plusvàlua
  …Pla general de comptabilitat, amb l’aplicació dels preceptes que estableix el capítol quart d’aquesta Llei.” D’altra banda, el Decret legislatiu, del 29-4-2015, de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, a l’article 15 estableix que: “Article 15. Regles de valoració 1. Els elements patrimonials es valoren…