Normes, text vigent i doctrina

Norma Article 14 Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de l

• Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques Llei

Lleis vigents 1

• Llei 94/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals Llei

Al text vigent

• Art. 78 · Llei 42/2022, de l’1 de desembre, de l’economia digital, l’emprenedoria i innovació
  Article 78. Modificació de l’article 5 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques S’afegeixen unes noves lletres p) i q) a l’article 5 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones…
• Disposició derogatòria segona · Llei 17/2017, del 20 d'octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial
  Disposició derogatòria segona. Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques Queda derogada la lletra c) de l’apartat 3 de l’article 24 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques…
• Disposició transitòria primera · Llei 17/2017, del 20 d'octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial
  Disposició transitòria única. Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques Les participacions en les societats destinatàries de les aportacions no dineràries a les quals hagi estat aplicable la lletra c) de l’apartat 3 de l’article 24 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril…
• Disposició final segona · Llei 17/2017, del 20 d'octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial
  Disposició final segona. Modificació de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques 1. S’inclou un nou apartat 2 a l’article 47 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, redactat en els termes següents, i l’actual…
• Art. 79 · Llei 5/2025, del 6 de març, per al creixement sostenible i el dret a l’habitatge
  Article 79. Modificació de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques 1. Es modifica l’apartat 2 de l’article 21 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, que queda redactat…
• Art. 14 · Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  Article 14. Rendes íntegres d’activitats econòmiques 1. Es consideren “rendes íntegres d’activitats econòmiques” les que, procedint del treball personal i del capital conjuntament, o d’un sol d’aquests factors, impliquin l’ordenació per compte propi de factors de producció materials i humans o d’algun d’aquests factors de producció…
• Art. 29 bis · Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  …previstos a les lletres a), b), c) i d) de l’apartat 4 de l’article 22 de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques. b) Titularitat de béns immobles rústics i urbans o de drets reals que recaiguin sobre els mateixos, excepte que estiguin afectats a una activitat econòmica d’acord amb l’establert a l’article 14 de la Llei…
• Disposició final sisena · Llei 3/2024, de l’1 de febrer, de l’impost sobre la inversió estrangera immobiliària al Principat d’Andorra
  …20 d’octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial i de modificació de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats; de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques; de la Llei 21/2014 , del 16 d’octubre, de bases de l’ordenament tributari; de la Llei 20/2007 , del 18 d’octubre…
• Art. 20 · Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  Article 20. Rendes íntegres del capital immobiliari Tenen la consideració de “rendes íntegres procedents de la titularitat de béns immobles” totes les que derivin de l’arrendament o de la constitució o cessió de drets o facultats d’ús o gaudi sobre aquests béns, sigui quina sigui la seva denominació o naturalesa i sens…
• Disposició final segona · Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  Disposició final segona. Exempció dels premis del joc en l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals Es modifica la lletra e) de l’article 15 de la Llei 94/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals, que queda redactada de la manera següent: “Els premis que procedeixin del joc, sempre que estiguin subjectes…
• Art. 17 bis · Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  …Participació en el patrimoni net d’entitats, en els termes previstos a l’apartat 1 de l’article 22 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques. b) Cessió a tercers de capitals propis, en els termes previstos a l’apartat 2 de l’article 22 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda…
• Disposició final primera · Llei 6/2018, del 19 d’abril, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Disposició final primera. Modificació de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques S’inclou un nou apartat 5 a la disposició addicional quarta de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, amb el redactat següent: “5. Els guanys…
• Art. 10 · Llei 5/2023, del 19 de gener, de mesures per a la reforma de la imposició directa i de modificació d’altres normes tributàries i duaneres
  …Participació en el patrimoni net d’entitats, en els termes previstos a l’apartat 1 de l’article 22 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques. b) Cessió a tercers de capitals propis, en els termes previstos a l’apartat 2 de l’article 22 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda…
• Art. 37 · Llei 5/2023, del 19 de gener, de mesures per a la reforma de la imposició directa i de modificació d’altres normes tributàries i duaneres
  …previstos a les lletres a), b), c) i d) de l’apartat 4 de l’article 22 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques. b) Titularitat de béns immobles rústics i urbans o de drets reals que recaiguin sobre els mateixos, excepte que estiguin afectats a una activitat econòmica d’acord amb l’establert a l’article 14 de la Llei…
• Art. 33 · Llei 5/2023, del 19 de gener, de mesures per a la reforma de la imposició directa i de modificació d’altres normes tributàries i duaneres
  Article 33 Es modifica l’apartat 2 de l’article 14 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, que queda redactat de la manera següent: “2. L’obligat tributari que realitzi l’activitat d’arrendament de béns immobles s’entén…
• Art. 2 · Llei 42/2014, de l’11 de desembre, de modificació de la Llei 5/2014, de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  Article 2 Es modifica l’apartat 3 de l’article 26 de la Llei 5/2014 , de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, amb la redacció següent: “3. El valor de transmissió és l’import real satisfet, sempre que no resulti inferior al seu valor…
• Art. 5 · Llei 42/2014, de l’11 de desembre, de modificació de la Llei 5/2014, de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  Article 5 Es modifica l’article 46 de la Llei 5/2014 , de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, amb la redacció següent: “Article 46 Bonificació per obtenció de rendes del treball, d’activitats econòmiques o del capital immobiliari L’obligat tributari que hagi…
• Art. 9 · Llei 42/2014, de l’11 de desembre, de modificació de la Llei 5/2014, de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  Article 9 S’introdueix una nova disposició addicional sisena a la Llei 5/2014 , de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, amb la redacció següent: “Disposició addicional sisena. Col·laboració de la Caixa Andorrana de Seguretat Social en la determinació dels percentatges de retenció…
• Art. 10 · Llei 42/2014, de l’11 de desembre, de modificació de la Llei 5/2014, de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  Article 10 S’introdueix una nova disposició transitòria cinquena a la Llei 5/2014 , de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, amb la redacció següent: “Disposició transitòria cinquena. Dividends satisfets amb càrrec a beneficis obtinguts abans de l’aplicació de la Llei…
• Disposició final vuitena · Llei 3/2024, de l’1 de febrer, de l’impost sobre la inversió estrangera immobiliària al Principat d’Andorra
  …20 d’octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial i de modificació de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats; de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques; de la Llei 21/2014 , del 16 d’octubre, de bases de l’ordenament tributari; de la Llei 20/2007 , del 18 d’octubre…
• Art. 2 · Llei 11/2023, del 30 de gener, de mesures per al treballador per compte propi
  Article 2. Modificació de l’article 16 de la Llei de l’impost sobre la renda de les persones físiques Es modifica l’article 16 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, que queda redactat com segueix: “Article 16. Determinació directa…
• Disposició transitòria cinquena · Llei 5/2025, del 6 de març, per al creixement sostenible i el dret a l’habitatge
  …Andorra que tinguin lloc a comptar de la data d’entrada en vigor de la present Llei. Als guanys o les pèrdues de capital derivats de transmissions de béns immobles situats al Principat d’Andorra realitzades amb anterioritat a aquesta data els seran d’aplicació les disposicions de l’article 27 bis de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques…
• Disposició addicional primera · Llei 30/2007, del 20 de desembre, de la comptabilitat dels empresaris
  …acollits al mètode de determinació objectiva dels rendiments de les activitats econòmiques previst a l’article 17 de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques per a aquell exercici i que hagin presentat la corresponent declaració de l’impost en què s’informa d’una xifra anual d’ingressos total de les activitats econòmiques inferior a 150.000 euros…
• Disposició addicional segona · Llei 24/2022, del 30 de juny, de la representació digital d'actius mitjançant l'ús de la criptografia i de la tecnologia de llibre registre distribuït i blockchain
  …pèrdua de capital que s’haurà d’integrar a la base de tributació de l’estalvi, sempre que aquestes rendes no es donin com a conseqüència de la realització d’una activitat econòmica. 4. En relació amb la determinació del guany o la pèrdua patrimonial derivats de la transmissió de les monedes virtuals, i d’acord amb l’article 25.1.a) de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones…
• Disposició final quarta · Llei 5/2023, del 19 de gener, de mesures per a la reforma de la imposició directa i de modificació d’altres normes tributàries i duaneres
  …iniciats a partir del dia 1 de gener del 2015 les modificacions introduïdes per l’article 32 en el redactat de les lletres l) i m) de l’article 5 de la Llei 5/2014 , del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques…

A les exposicions de motius (text original, sense valor normatiu)

• Exposició de motius · Llei 1/2026, del 22 de gener, del pressupost per a l’exercici del 2026
  …ovades prèviament pels òrgans competents. El capítol tercer de la Llei del pressupost general, “Operacions financeres”, regula en un primer article la fixació de l’interès legal i, des de l’exercici del 2015, de l’interès moratori. I, en un segon article, el règim de l’endeutament i la fixació, per a l’exercici del 202…
• Exposició de motius · Llei 4/2025, del 30 de gener, del pressupost per a l’exercici del 2025
  …ovades prèviament pels òrgans competents. El capítol tercer de la Llei del pressupost general, “Operacions financeres”, regula en un primer article la fixació de l’interès legal i, des de l’exercici del 2015, de l’interès moratori. I, en un segon article, el règim de l’endeutament i la fixació, per a l’exercici del 202…
• Exposició de motius · Llei 1/2024 de l’1 de febrer, del pressupost per a l'exercici del 2024
  …ovades prèviament pels òrgans competents. El capítol tercer de la Llei del pressupost general, “Operacions financeres”, regula en un primer article la fixació de l’interès legal i, des de l’exercici 2015, de l’interès moratori. I, en un segon article, el règim de l’endeutament i la fixació, per a l’exercici del 2024, d…
• Exposició de motius · Llei 13/2023, del 31 de gener, del pressupost per a l’exercici del 2023
  …nt que el pressupost de l’Administració general per a l’exercici del 2023 compleix els límits de deute públic i de dèficit que preveuen els articles 12 i 15.1 de l’LSEFP. Per aquest motiu, aquest pressupost recupera la consideració d’ordinari i, en conseqüència, ja no s’acompanya d’un pla d’equilibri financer. Cal reco…
• Exposició de motius · Llei 4/2022, del 31 de gener, del pressupost per a l’exercici del 2022
  …ovades prèviament pels òrgans competents. El capítol tercer de la Llei del pressupost general, “Operacions financeres”, regula en un primer article la fixació de l’interès legal i, des de l’exercici 2015, de l’interès moratori. I, en un segon article, el règim de l’endeutament i la fixació, per a l’exercici del 2022, d…

Doctrina

• Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de la disposició addicional segona de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0107-2018 · 13/03/2018 IRPF
  …valor dels dos béns immobles esmentats als efectes de l’aplicació de les disposicions de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques (en endavant “Llei 5/2014”), per a l’exercici 2018 i següents. NORMATIVA APLICABLE L’article 14.1 de la Llei 5/2014 estableix què es consideren “rendes integres d’activitats…
• Consulta vinculant en relació amb l’aplicació de la disposició addicional segona de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0106-2018 · 13/03/2018 IRPF
  …valor dels dos béns immobles esmentats als efectes de l’aplicació de les disposicions de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques (en endavant “Llei 5/2014”), per a l’exercici 2018 i següents. NORMATIVA APLICABLE L’article 14.1 de la Llei 5/2014 estableix què es consideren “rendes integres d’activitats…
• Consulta vinculant en relació a: la consideració als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques de la renda derivada de la transmissió d’un bé immoble que genera rendiments de capital immobiliari, al criteri per diferenciar els rendiments de capital immobiliari dels rendiments d’activitat econòmica i a la consideració de la renda derivada de l’arrendament d’una llicencia. D’altra banda, la consulta també fa referencia a la tributació d’una aportació d’un bé immoble i d’una llicència realitzada per una persona física resident fiscal a Andorra a una societat andorrana.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0063-2016 · 09/09/2016 IRPF
  …Decret legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en l’article 14, apartat 1 i 2 estableix que: “Article 14. Rendes íntegres d’activitats econòmiques 1. Es consideren “rendes íntegres d’activitats econòmiques” les que, procedint del treball…
• Consulta vinculant en relació a la deduïbilitat als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques de les quantitats satisfetes per una persona física titular d’un comerç a un treballador per compte propi i a la consideració als efectes de l’ impost sobre la renda de les persones físiques de les quantitats percebudes pel treballador per compte propi en qüestió.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0047-2016 · 02/05/2016 IRPF
  …Decret legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en l’article 14, apartat 1, estableix que: “Article 14. Rendes íntegres d’activitats econòmiques 1. Es consideren “rendes íntegres d’activitats econòmiques” les que, procedint del treball personal…
• Consulta vinculant en relació amb la qualificació als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques de les rendes que perceben els socis administradors i sobre la consideració de despesa deduïble per determinar la base de tributació de l’impost de societats.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0144-2019 · 15/02/2019 IRPF
  …administrador pròpiament dita, als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques aquestes rendes tindran la consideració de rendiments d’activitat econòmica, tal com preveu el Decret legislatiu de l’1-08-2018 de publicació del text refós de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, a l’article 14.3: “Article 14…
• Consulta vinculant en relació a la deduïbilitat als efectes de l’impost sobre societats de les quantitats satisfetes per una societat a un treballador per compte propi i a la consideració als efectes de l’ impost sobre la renda de les persones físiques de les quantitats percebudes pel treballador per compte propi en qüestió.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0046-2016 · 02/05/2016 IRPF
  …Decret legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en l’article 14, apartat 1, estableix que: “Article 14. Rendes íntegres d’activitats econòmiques 1. Es consideren “rendes íntegres d’activitats econòmiques” les que, procedint del treball personal…
• Consulta vinculant en relació amb la deducció de les cotitzacions de la CASS dels administradors satisfetes per la societat a l’efecte de determinar la base de tributació de l’impost sobre societats i la possibilitat de considerar-les com a rendes d’activitats econòmiques per l’administrador als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0108-2018 · 13/03/2018 IRPF
  …aplicable per a l’exercici 2018 i exercicis subsegüents. II. Normativa aplicable Que, l’article 14 del Text Refós de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques (en endavant, LIRPF) estableix el que es consideren com rendes integres d’activitats econòmiques: “1. Es consideren “rendes íntegres d’activitats econòmiques” les que, procedint del treball…
• Consulta vinculant en relació a la qualificació de les rendes procedents de la transmissió dels béns i drets afectes a l’activitat econòmica de l’obligat tributari.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0024-2015 · 16/12/2015 IRPF
  …persona jurídica) d’aquesta pugui continuar amb l’exercici de l’activitat. NORMATIVA APLICABLE - Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques. ANTECEDENTS APLICABLES La Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (en endavant, Llei de l’IRPF), article 7, determina que són obligats tributaris de l’impost…
• Consulta vinculant en relació a la tributació d’una renda del treball no sotmesa a cotització a la CASS.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0056-2016 · 20/07/2016 IRPF
  …genera també unes determinades despeses de viatge i allotjament habituals. NORMATIVA APLICABLE - Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques. CONSIDERACIONS La Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (en endavant Llei de l’IRPF), article 12, determina la tipologia de rendes que han de tenir la consideració…
• Consulta vinculant en relació a la tributació de les rendes percebudes per un soci-administrador únic.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0049-2016 · 11/05/2016 IRPF
  …Decret legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, en l’article 14, apartat 1, estableix que: “Article 14. Rendes íntegres d’activitats econòmiques 1. Es consideren “rendes íntegres d’activitats econòmiques” les que, procedint del treball personal…
• Consulta vinculant en relació amb la qualificació i determinació de la renda derivada de les plataformes de fondeig.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0353-2025 · 19/09/2025 IRPF
  …ANTECEDENTS Consulta: Consulta fiscal en relació amb la qualificació i tributació, a l’efecte de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF), dels ingressos que el consultant pugui percebre per la seva participació en plataformes de fondeig de trading amb comptes de demostració. Normativa: - Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques. - Llei 21/2014, del 16…
• Consulta vinculant en relació amb el tipus de gravamen aplicable als organismes d’inversió col·lectiva i sobre el dret a deduir les quotes suportades de l’impost general indirecte.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0306-2024 · 12/03/2024 IS
  …mateixos, excepte que estiguin afectats a una activitat econòmica d’acord amb l’establert a l’article 14 de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques. c) Transmissió dels béns i drets previstos als apartats a) i b) anteriors que generi rendes.” 2.3.4. Addicionalment, l’apartat 2 de l’article 14…