Normes, text vigent i doctrina

Norma Article 10 Loi 95/2010, du 29 décembre, relative à l'impôt sur les soci

• Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats Llei

Al text vigent

• Art. 79 · Llei 42/2022, de l’1 de desembre, de l’economia digital, l’emprenedoria i innovació
  Article 79. Modificació de l’article 15 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats Es modifica l’apartat 3 de l’article 15 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, que queda redactat tal com segueix: “Article 15…
• Disposició derogatòria primera · Llei 17/2017, del 20 d'octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial
  Disposició derogatòria primera. Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats 1. Queda derogat l’article 24 bis de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats. 2. Queda derogada la disposició addicional segona de la Llei 95/2010 , del 29…
• Disposició final primera · Llei 20/2018, del 13 de setembre, reguladora del Fons Andorrà de Garantia de Dipòsits i del Sistema andorrà de garantia d’inversions
  Disposició final primera. Modificació de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats 1. S’afegeixen unes noves lletres k) i l) a l’apartat 1 de l’article 8 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, amb el contingut següent: “k) El Fons Andorrà de Garantia de Dipòsits…
• Disposició transitòria cinquena · Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques
  …Dividends satisfets amb càrrec a beneficis obtinguts abans de l’aplicació de la Llei 95/2010 , de 29 de desembre, de l’impost sobre societats L’exempció prevista a la lletra j) de l’article 5 resultarà igualment d’aplicació als dividends i altres rendiments derivats de la participació en el patrimoni net, a què es fa referència a l’apartat 1 de l’article 22, satisfets…
• Disposició final cinquena · Llei 15/2021, del 17 de juny, de creació de l’Institut Nacional de l’Habitatge
  Disposició final cinquena. Modificació de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats 1. S’introdueix una nova lletra m a l’apartat 1 de l’article 8 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, amb la redacció següent: “Article 8. Exempcions 1. Estan…
• Art. 77 · Llei 5/2025, del 6 de març, per al creixement sostenible i el dret a l’habitatge
  Article 77. Modificació de l’article 21 ter de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats Es modifica l’article 21 ter de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, que queda redactat com segueix: “Article 21…
• Disposició final primera · Llei 17/2017, del 20 d'octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial
  …realitzen les operacions.” 9. S’introdueix una nova lletra i) a l’apartat 1 de l’article 13 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, redactada en els termes següents: “i) Les despeses d’actuacions contràries a l’ordenament jurídic.” 10. Es modifica la lletra a) de l’apartat 1 de l’article 20 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre…
• Disposició transitòria segona · Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  …indefinida) només poden amortitzar-se, d’acord amb el mètode que admet l’apartat 1 de l’article 10, sobre la base del valor que tinguin en aquesta data, llevat que comptablement aquests elements ja s’hagin amortitzat completament en aquell moment. Aquest valor s’obté deduint del valor d’adquisició l’amortització lineal que correspongui als anys transcorreguts entre la posada en funcionament de l’element i la data de producció…
• Art. 62 · Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 62. Infraccions La regulació de les infraccions en matèria tributària relatives al contingut d’aquesta Llei es regeix, en allò que no s’estableix en aquesta Llei, pel règim d’infraccions i sancions establert en el títol IV de la Llei 21/2014 , del 16 d’octubre, de bases de l’ordenament tributari…
• Art. 10 · Llei 17/2011, de l’1 de desembre, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 10 Se suprimeix l’apartat 6 de l’article 19 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats i, en conseqüència, l’apartat 7 passa a tenir el número 6…
• Art. 10 · Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 10. Correccions de valor: amortitzacions 1. Són deduïbles les quantitats que, en concepte d’amortització de l’immobilitzat intangible i tangible, i de les inversions immobiliàries, corresponguin a la depreciació efectiva que tinguin els diversos elements per funcionament, ús, gaudi o obsolescència. En el cas de l’immobilitzat tangible i de les inversions…
• Art. 41 · Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 41. Tipus de gravamen 1. El tipus general de gravamen per als obligats tributaris d’aquest impost és del 10 per cent. 2. El tipus de gravamen aplicable a les institucions d’inversió col·lectiva regulades per la Llei 10/2008 , del 12 de juny, de regulació dels organismes d’inversió…
• Disposició final primera · Llei 13/2018, del 31 de maig, del Tribunal d’Arbitratge del Principat d’Andorra
  …final primera S’introdueix una nova lletra q a l’apartat 2 de l’article 8 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, la qual queda redactada com segueix: “q) El Tribunal d’Arbitratge del Principat d’Andorra…
• Art. 10 · Llei 94/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals
  Article 10 Regles de tributació Els obligats tributaris d’aquest impost seguiran les següents regles de tributació: 1. Quan la renda s’obtingui mitjançant un establiment permanent a Andorra, tributarà per la totalitat de la renda atribuïble a l’establiment permanent, amb independència del lloc d’obtenció de la mateixa. 2. Quan la renda s’obtingui…
• Art. 12 · Llei 35/2010, del 3 de juny, de règim d’autorització per a la creació de noves entitats operatives del sistema financer andorrà
  Article 12. D ocumentació relativa als titulars o socis de l’entitat a constituir 1. Els sol·licitants d’una autorització per a la creació de qualsevol de les entitats operatives del sistema financer andorrà han d’aportar a l’AFA, juntament amb la corresponent sol·licitud, la documentació següent: a) La identitat dels accionistes o socis, directes…
• Disposició final tercera · Llei 11/2025, del 19 de maig, de text consolidat del Fons de Reserva de Jubilació
  Disposició final tercera S’afegeix la lletra e a l’apartat 1 de l’article 8 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, modificada per la Llei 17/2011 , de l’1 de desembre, amb la redacció següent: “e) El Fons de Reserva de Jubilació, que té per objecte la gestió del patrimoni de la branca de jubilació de la Caixa Andorrana de Seguretat Social…
• Art. 29 · Llei 17/2011, de l’1 de desembre, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 29 Es deroga la disposició final sisena de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, i es deixa sense efecte…
• Art. 6 · Llei 17/2011, de l’1 de desembre, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 6 Se suprimeix l’article 14 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats…
• Art. 6 · Llei 6/2018, del 19 d’abril, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 6 Se suprimeix l’article 24 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats…
• Art. 26 · Llei 17/2011, de l’1 de desembre, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 26 Es deroga la disposició derogatòria de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, i es deixa sense efecte…
• Art. 3 · Llei 6/2018, del 19 d’abril, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  Article 3 S’introdueix una nova lletra d) a l’apartat 2 de l’article 20 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, amb el redactat següent: “d) No són deduïbles les pèrdues obtingudes en la transmissió de participacions que compleixin els requisits previstos a l’apartat 1…
• Art. 78 · Llei 5/2025, del 6 de març, per al creixement sostenible i el dret a l’habitatge
  Article 78. Modificació de la disposició addicional segona de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats Es modifica la disposició addicional segona de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, que queda redactada de la manera següent: “Disposició…
• Disposició final tercera · Llei 5/2023, del 19 de gener, de mesures per a la reforma de la imposició directa i de modificació d’altres normes tributàries i duaneres
  Disposició final tercera. Modificació de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats S’introdueix un nou annex III a la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, amb la redacció següent: “Annex III Naturalesa de les inversions i despeses en projectes que contribueixen a la digitalització de l’empresa Es podran…
• Disposició transitòria segona · Llei 6/2018, del 19 d’abril, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  …2020, en els termes següents: a) El percentatge de reducció previst a l’apartat 1 de l’article 24 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, en la redacció vigent fins a l’entrada en vigor d’aquesta Llei, que resulti aplicable a les rendes obtingudes a partir de la dita data d’entrada en vigor i fins a la conclusió dels períodes impositius que finalitzin no més tard…
• Disposició transitòria primera · Llei 6/2018, del 19 d’abril, de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats
  …2020, en els termes següents: a) El percentatge de reducció previst a l’apartat 1 de l’article 23 de la Llei 95/2010 , del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, en la redacció vigent fins a l’entrada en vigor d’aquesta Llei, que resulti aplicable a les rendes obtingudes a partir de data d’entrada en vigor esmentada i fins a la conclusió dels períodes impositius que finalitzin no més tard…

Doctrina

• Consulta vinculant en relació amb l’aplicació del règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres, establert en l’article 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, i amb l’aplicació de l’eliminació de la doble imposició internacional de l’article 20 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0089-2017 · 18/05/2017 IS
  …règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres, establert en l’article 38 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, i amb l’aplicació de l’eliminació de la doble imposició internacional de l’article 20 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats. Deducció per eliminar la doble tributació interna i internacional…
• Consulta vinculant en relació a la possibilitat de considerar com a dividends les rendes derivades del reemborsament d’un impost efectuat a favor d’una societat andorrana i a la possibilitat d’aplicar a les rendes en qüestió el Règim especial de societats de tinença de participacions en societats estrangeres i l’eliminació de la doble imposició econòmica internacional sobre participacions en beneficis d’altres entitats a través del mètode d’exempció.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0019-2015 · 28/10/2015 IS
  …societats Número de consulta: CV0019-2015 Data d'emissió: 28/10/2015 Normativa: · Decret legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats. Consulta ANTECEDENTS Exposa I. Caràcter de la consulta Que segons l’article 65 de la Llei 21/2014, del 16…
• Consulta vinculant en relació amb la consideració d’escissió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0186-2020 · 28/07/2020 Plusvàlua
  …octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial i de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats; de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques; de la Llei 21/2014, del 16 d’octubre, de bases de l’ordenament tributari; de la Llei 20/2007, del 18 d’octubre, de societats…
• Consulta vinculant en relació amb la tributació de l’adjudicació d’un actiu sobrevingut procedent d’una societat extingida.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0101-2017 · 13/12/2017 IS
  …Resposta Amb referència a la vostra consulta, us informem que el Decret legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, a l’article 15.6 disposa que “en la dissolució d’entitats i separació de les entitats que siguin socis o partícips s’integra en la base de tributació d’aquests socis o partícips…
• Consulta vinculant en relació amb la qualificació, als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques, de les rendes que perceben els socis administradors, sobre la consideració de despesa deduïble per determinar la base de tributació de l’impost de societats i en relació amb la consideració d’empresari als efectes de l’impost general indirecte.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0178-2020 · 05/03/2020 IGI
  …base de tributació de l’impost sobre societats de l’entitat. Les operacions efectuades entre la societat i els seus socis es consideren operacions vinculades, tal com preveu l’article 16.1.a del Decret legislatiu de l’1-08-2018 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats (...).” En vista de l’anterior, la consultant considera que la despesa relativa…
• Consulta vinculant en relació amb la qualificació als efectes de l’impost sobre la renda de les persones físiques de les rendes que perceben els socis administradors i sobre la consideració de despesa deduïble per determinar la base de tributació de l’impost de societats.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0144-2019 · 15/02/2019 IS
  …Quant a la deduïbilitat de la despesa suportada per la societat derivada de les tasques efectuades pels socis amb caràcter d’alienitat, s’ha de tenir present que aquesta despesa no es menciona a l’article 13 del Decret legislatiu de l’1-08-2018 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats i, en conseqüència, sempre que es compleixi el principi…
• Consulta vinculant en relació amb la consideració d’escissió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0225-2021 · 26/10/2021 Plusvàlua
  …Plusvàlua Número de consulta: CV0225-2021 Data d'emissió: 26/10/2021 Normativa: Decret legislatiu de publicació del text refós de la Llei 17/2017, del 20 d’octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial i de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats; de la Llei 5/2014…
• Consulta vinculant en relació a la deducció sobre la quota de tributació per noves inversions establerta a l’article 44 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0048-2016 · 02/05/2016 IS
  …Resposta Amb referència a la vostra consulta, us informem que el Decret legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, en l’article 44, apartat 1.b, estableix que: “Article 44. Deducció per creació de llocs de treball i per inversions 1. Els obligats tributaris…
• Consulta vinculant en relació amb la deducció de la despesa en concepte d’amortització d’un immoble i sobre l’aplicació de la deducció a la quota de tributació per noves inversions fetes a Andorra d’actius fixos afectes a l’activitat empresarial.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0160-2019 · 02/09/2019 IS
  …legislatiu de l’1-08-2018 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats. Decret legislatiu del 5-6-2019 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats. Consultant: El sotasignat, Sr. A, en nom i representació de la societat mercantil andorrana…
• Consulta vinculant en relació amb la consideració de fusió als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0104-2017 · 13/12/2017 IS
  …Data d'emissió: 13/12/2017 Normativa: Decret legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societat Llei 17/2017, del 20 d’octubre, de règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial i de modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre…
• Consulta vinculant en relació amb la consideració de devolució d’actius als efectes del règim fiscal de les operacions de reestructuració empresarial.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0328-2024 · 03/12/2024 IRPF IGI IS ITP
  …tant, en seu de la societat transmitent, s’hauran de considerar les regles de valoració previstes a l’article 15.2.c de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats: “Article 15. Regles de valoració […] 2. Es valoren pel seu valor normal de mercat els elements patrimonials següents: […] c) Els transmesos als socis per causa de dissolució, separació…
• Consulta vinculant en relació amb la residència fiscal d’una societat constituïda a l’estranger. Així mateix, la consulta també fa referència als requisits per aplicar l’exempció per evitar la doble imposició econòmica sobre dividends.
  Consulta vinculant (Tributs) CV0129-2018 · 20/07/2018 IS
  …fiscal a Regne Unit, que l’ajudaria a dirigir el negoci, però que no seria soci ni administrador. QÜESTIÓ PLANTEJADA Dubtes en matèria tributaria i exercicis d’aplicació 1. Direcció efectiva El dubte que es planteja versa sobre l’aplicabilitat de l’article 7 de la Llei 95/2010, del 29 desembre, de l’impost sobre societats (en endavant LIS), ja que la direcció…