Ordre ministerial del 21 d’octubre del 2015, pel qual s’aproven els models oficials d’actes dels òrgans d’inspecció tributària
Article 1. Actes d’inspecció
S’aproven els models oficials d’actes d’inspecció.
- Model ACO (actes de conformitat) i
- Model ADI (actes de disconformitat).
Article 2. Models de les actes
La Inspecció Tributària del Departament de Tributs i de Fronteres estén les seves actes en els models oficials aprovats a aquest efecte per aquesta Ordre i que s’incorporen als annexos 1 i 2, corresponents a les actes de conformitat (ACO) i les actes de disconformitat (ADI) respectivament.
Article 3. Confecció de les actes
Les actes s’estenen en fulls de paper DIN A4 en els quals figura imprès en el marge superior l’escut del Principat d’Andorra i el text “Govern d’Andorra.
Article 4. Contingut de les actes
1. L’acta es divideix en tres punts: les dades de l’obligat tributari, les dades de l’acta i un tercer que desenvolupa l’acta de conformitat o l’acta de disconformitat, segons correspongui.
2. En el primer punt ha d’aparèixer la identitat de l’obligat tributari, i ha de detallar nom i cognoms en el cas de persones físiques i la raó social o denominació completa en el cas de persones jurídiques o entitats, així com el número de registre tributari en ambdós supòsits. S’hi ha d’informar del representant legal detallant nom, cognoms i número de registre tributari o bé número de passaport o document d’identitat. També s’hi ha de fer constar el domicili fiscal de l’obligat tributari.
3. En el segon punt s’ha d’informar dels números de l’expedient i de l’acta, amb la identificació ACO o ADI segons correspongui, així com el lloc i la data de la formalització de l’acta. També s’hi ha d’informar de la identificació del funcionari que subscriu l’acta. S’hi ha de consignar el tribut objecte de les actuacions. Ha d’aparèixer en aquest punt la data en què es va produir el fet imposable que es pretén regularitzar o els períodes dels quals es realitza la regularització quan es tracti de tributs periòdics.
4. En l’encapçalament del tercer punt s’ha de fer constar si hi ha o no presència de l’obligat tributari i la identitat de la seva representació, si correspon. En aquest cas s’ha de consignar el nom, els cognoms i el número de registre tributari de la persona amb qui s’han portat a terme les actuacions i el caràcter o la representació en què intervé. La resta és un espai en blanc, d’una extensió variable en funció del text, per emplenar tal com estableixen els articles 7 i 8 segons sigui una acta de conformitat o una acta de disconformitat.
5. Els fulls que conformen les actes han d’anar numerats consecutivament i el seu nombre és variable, en funció de l’extensió de l’acta. En cada un dels fulls ha de constar el número de l’acta amb la identificació ACO o ADI segons correspongui i el número de registre tributari de l’obligat tributari.
6. Si per la seva extensió no es poden recollir en el model d’acta totes les circumstàncies que hagin de constar-hi, aquestes circumstàncies s’han de reflectir en un annex que ha de formar part de l’acta a tots els efectes. S’adjunta com a annex 3 el model oficial d’annex, que es podrà incorporar tant a l’acta de conformitat com a la de disconformitat.
Article 5. Exemplar per a l’obligat tributari
1. S’ha de lliurar un exemplar signat de l’acta al compareixent, que s’entén notificat per la signatura.
2. Si l’obligat tributari no ha comparegut o compareix i es nega a subscriure l’acta, la signa només el funcionari i s’hi ha de fer constar la circumstància de què es tracti. L’acta s’ha de notificar d’acord amb el que estableix el Reglament d’aplicació dels tributs.
Article 6. Instruccions de desenvolupament
L’inspector en cap pot dictar instruccions en desenvolupament d’aspectes tècnics i formals quan així resulti necessari.
Article 7. Actes de conformitat
1. La Inspecció Tributària del Departament de Tributs i de Fronteres ha d’utilitzar el model ACO per subscriure una acta de conformitat quan l’obligat tributari presti la seva conformitat als fets i a la proposta de regularització i liquidació incorporada a l’acta.
2. Quan l’acta sigui de conformitat i en resulti un deute a ingressar, juntament amb l’exemplar duplicat de l’acta es lliuren a l’interessat els documents d’ingrés necessaris per efectuar el pagament del deute tributari.
3. En l’apartat primer de l’acta s’indica la data d’inici de les actuacions inspectores, l’abast general o parcial de la inspecció i es fa constar, si escau, el còmput de les interrupcions injustificades i de les dilacions imputables a l’obligat tributari, així com la procedència, si escau, d’ampliar el termini general de durada de les actuacions d’acord amb el que disposa la normativa aplicable. Igualment s’hi fan constar les dates i els números de totes les diligències incoades en el curs del procediment inspector. Quan l’obligat tributari estigui subjecte a obligacions comptables i registrals en relació amb l’obligació tributària i el període comprovat, s’ha de fer constar la situació dels llibres o registres obligatoris. S’ha d’indicar que l’obligat tributari ha estat informat a l’inici de les actuacions inspectores desenvolupades respecte a la naturalesa i l’abast de les actuacions, com també dels seus drets, garanties i obligacions en el curs de l’activitat inspectora.
4. En l’apartat segon de l’acta es recullen els fets i elements amb transcendència per a la comprovació de la situació tributària de l’interessat que hagin resultat de les actuacions inspectores, i s’estableixen també les conseqüències de dret que aquells fets o circumstàncies suposin amb vista a la regularització de la situació tributària de l’obligat tributari. S’hi ha d’incloure la data en què a l’obligat tributari se li comunica la finalització de les actuacions inspectores, així com la posada de manifest de l’expedient i l’obertura del tràmit d’audiència prèvia a la incoació de l’acta. S’hi constata la presentació o no d’al·legacions i, en cas que n’hagi efectuat, la valoració que en fa el funcionari que subscriu l’acta. S’hi reflecteix l’existència o no, en opinió de l’inspector que signa l’acta, d’indicis suficients de la comissió d’infraccions tributàries.
5. En l’apartat tercer es recull el detall numèric de la proposta de liquidació que resulti de la regularització de la situació tributària de l’interessat, amb expressió de les quotes, els recàrrecs o els interessos moratoris que corresponguin, o la conformitat de la situació tributària. S’hi consigna el caràcter provisional o definitiu de la liquidació que derivi de l’acta. En el cas de liquidació provisional s’hi fan constar les circumstàncies que determinen el caràcter esmentat i els elements de l’obligació tributària a què s’hagi estès la comprovació. Al final de l’apartat es recullen de forma agregada els imports que sintetitzen la composició del deute resultant de la proposta de liquidació derivada de l’acta.
6. En l’apartat quart l’obligat tributari dóna la seva conformitat amb la regularització i amb la proposta de liquidació definitiva o provisional, segons correspongui.
7. En l’apartat cinquè s’adverteix a l’obligat tributari que, d’acord amb l’article 99.2 de la Llei 21/2014 , del 16 d’octubre, de bases de l’ordenament tributari, s’entén produïda i notificada la liquidació tributària d’acord amb la proposta formulada en l’acta si, en el termini de deu dies comptats des del dia següent a la data de l’acta, no s’ha notificat a l’interessat un acord de l’òrgan competent del Departament de Tributs i de Fronteres que rectifiqui errors materials, ordeni completar l’expedient mitjançant la realització de les actuacions que procedeixin, confirmi la liquidació proposada en l’acta o estimi que en la proposta de liquidació ha existit error en l’apreciació dels fets o indeguda aplicació de les normes jurídiques i concedeixi a l’interessat termini d’audiència previ a la liquidació que es practiqui. Així mateix, es comunica a l’obligat tributari el termini i la forma d’ingrés del deute tributari derivat de l’acta i s’indica el lliurament, juntament amb la còpia de l’acta, del document d’ingrés. D’acord amb el que estableixen els articles 141 i 142 de la Llei 21/2014 , del 16 d’octubre, de bases de l’ordenament tributari, s’indica el recurs que escaigui contra l’acte de liquidació derivat de l’acta, l’òrgan davant del qual s’ha de presentar i el termini per interposar-lo. S’ha d’informar del valor probatori de l’acta.
Article 8. Actes de disconformitat
1. La Inspecció Tributària del Departament de Tributs i de Fronteres utilitza el model ADI per estendre les actes que escaiguin quan l’obligat tributari no subscrigui l’acta o manifesti la seva disconformitat amb la proposta de regularització que formula la Inspecció dels Tributs.
2. En els apartats primer, segon i tercer de l’acta es consignen els aspectes detallats per a l’acta de conformitat en els punts 3, 4 i 5 de l’article 7.
3. En l’apartat quart s’assenyala si el motiu de la disconformitat de l’acta és l’absència de l’obligat tributari en el moment de la seva signatura o el fet que s’hi hagi declarat disconforme l’obligat tributari o el representant que la subscriu.
4. En l’apartat cinquè s’informa del termini i de l’òrgan davant del qual es poden formular al·legacions.
5. En l’apartat sisè s’adverteix a l’obligat tributari que, d’acord amb l’article 100.4 de la Llei 21/2014 , del 16 d’octubre, de bases de l’ordenament tributari, transcorregut un mes des de l’acabament del termini per presentar al·legacions, el director del Departament pot acordar la pràctica d’actuacions complementàries que donaran com a resultat la confirmació de la liquidació realitzada en el procediment d’inspecció o la rectificació, si escau, de l’acta i la notificació a l’obligat tributari perquè hi presti conformitat o disconformitat. També s’hi adverteix que transcorregut el termini per presentar al·legacions es dicta l’acord que correspongui, que li serà degudament notificat.
6. En l’apartat setè s’ha d’informar del valor probatori de l’acta i s’indica si l’obligat tributari la signa o no i si la rep o no en el moment de la signatura.
Disposició final Aquesta
Ordre entra en vigor el mateix dia de ser publicada al Butlletí Oficial del Principat d’Andorra.
Annex 1.